Решение по делу № 2А-1060/2025 от 12.05.2025

Дело № 2а-1060/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 12 мая 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к Утку Рази о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Утку Рази (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа: налог за 2022 год в размере 236 023 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 32 587,76 рублей за период с 5 октября 2023 года по 20 января 2024 года,

на общую сумму 268 610,76 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик, а также представитель административного ответчика в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат:

<данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 10 августа 2023 года №, с отражением расчета налога на имущество за 2022 год в размере 236 023 рублей, что подтверждается ШПИ №.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 25 мая 2023 года, со сроком исполнения до 20 июля 2023 года. Направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается ШПИ №.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан, 15 февраля 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № по Демскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

В связи с поступившим от Утку Рази возражением, определением мирового судьи судебного участка № по Демскому району города Уфы Республики Башкортостан от 29 февраля 2024 года судебный приказ №а-428/2024 от 15 февраля 2024 года отменен.

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась 29 августа 2024 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

При этом суд не принимает во внимание чек по операции от 7 октября 2024 года, представленный в материалы дела представителем ответчика, согласно которому налогоплательщиком произведен платеж в размере 150 000 рублей.

Согласно ответа налоговой инспекции на запрос суда, денежные средства, уплаченные ответчиком 7 октября 2024 года в сумме 150 000 рублей, распределены по налоговым обязательствам в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 119 866,87 рублей; за 2017 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 30 133,13 рублей.Указанные налоги на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы взысканы с ответчика апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 8 февраля 2023 года по делу № 33а-3363/2023 при отмене решения Демского районного суда г. Уфы по делу № 2а-2577/2022, в связи с чем не подлежат учету в настоящем деле.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания налога на имущество за 2022 год в размере 236 023 рублей.

Что касается требования в части взыскания с административного ответчика пеней в размере 32 587,76 рублей, суд приходит к следующему.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно расчета пени, представленного в материалы дела, пени в размере 32 587,76 рублей начислены:

- 3 257,11 рублей по налогу на имущество за 2017 год в размере 85 604 рублей, взысканному апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 8 февраля 2023 года по делу № 33а-3363/2023;

- 8 145,24 рублей по налогу на имущество за 2018 год в размере 185 267,12 рублей, взысканному апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 8 февраля 2023 года по делу № 33а-3363/2023;

- 3 531,78 рублей по налогу на имущество за 2019 год в размере 92 804 рублей;

- 6 872,48 рублей по налогу на имущество за 2021 год в размере 160 803 рублей, взысканному апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 26 марта 2025 года по делу № 33а-6187/2025;

- 10 781,15 рублей по налогу на имущество за 2022 год в размере 236 023 рублей, задолженность взыскивается в рамках настоящего дела.

Таким образом, взыскание пенеобразующей недоимки по налогу на имущество за 2017, 2018, 2021 годы налоговым органом приняты надлежащим образом, налог за 2022 год взыскивается в рамках настоящего дела, срок взыскания по которому не пропущен и взыскание признано судом обоснованным, в связи с чем начисление пени в общей сумме 29 055,98 рублей (8 145,24 + 3 257,11 + 6 872,48 + 10 781,15) на них правомерно.

При этом относительно мер, принятых к взысканию налоговым органом по налогу на имущество за 2019 год, налоговым органом на судебный запрос дан ответ о том, что указанная недоимка заявлена в административном иске от 30 августа 2024 года №, направленном в Демский районный суд г. Уфы, однако по состоянию на 23 апреля 2025 года информация о движении дела в Демском районном суде г. Уфы отсутствует, в связи с чем налоговым органом в данный момент подготавливаются документы с административным иском для направления в Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан. Действительно в ходе проверки судом открытых сведений сайтов Демского районного суда г. Уфы, Кировского районного суда г. Уфы, Нефтекамского городского суда Республики Башкортостан, дел или принятых судебных актов о взыскании налога на имущество за 2019 год не установлено.

При таких обстоятельствах, при отсутствии сведений о взыскании пенеобразующей недоимки по налогу на имущество за 2019 год, не подлежат взысканию и пени в размере 3 531,78 рублей, начисленные на указанный налог.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Административным ответчиком доказательства, подтверждающие необоснованность заявленного административного иска либо доказательств оплаты вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен частично, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на дату подачи иска, государственную пошлину в сумме 5 850,78 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к Утку Рази о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с Утку Рази (ИНН №) недоимки по:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 29 055,98 рублей за период с 5 октября 2023 года по 20 января 2024 года,

на общую сумму 265 078,98 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с Утку Рази в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5 850,78 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2025 года.