Дело № 2а-1759/2023 УИД 74RS0017-01-2023-001181-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 апреля 2023 года г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Максимова А.Е.,
при секретаре Еникеевой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС № 21) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика в сумме 25 291,50 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу в сумме 23 622,86 руб., пени по транспортному налогу в сумме 306,23 руб., недоимки по налогу на имущество в сумме 1 358 руб., пени по налогу на имущество в сумме 4,41 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК) и Законом Челябинской области от 28.11.2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге» обязан уплачивать транспортный налог. Кроме того, в соответствии с положениями главы 32 НК и решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015. № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» обязан уплачивать налог на имущество. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налогов за 2020 год. В установленные законом сроки налоги оплачены не были, в связи с чем были начислены пени. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате недоимки по налогам и пени не исполнено. Для взыскания недоимки и пени МИФНС № 21 обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налогоплательщика. Судебный приказ № 2а-752/2022 отменен на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения, при этом МИФНС № 21 зачтены в погашение недоимки по транспортному налогу суммы, поступившие при исполнении судебного приказа (л.д. 4-6).
Представитель административного истца МИФНС № 21, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ФИО1 просит дело рассмотреть в его отсутствие (л.д.30-34).
В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела взыскании обязательных платежей и санкций, если суд не признал их явку обязательной.
Суд определил рассмотреть дело отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 21 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС).
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 45 НК (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК).
Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК).
Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).
В силу ст.356 НК транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге" (в соответствующей редакции).
Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены ст.400 НК, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц".
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК).
В соответствии со ст.401 НК объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК).
Как следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся владельцем транспортных средств (л.д. 13-16):
- автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощность двигателя 379 л.с. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;
- автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 128 л.с. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;
- автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 380 л.с. Право зарегистрировано в течение ДД.ММ.ГГГГ.;
- автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 441,10 л.с. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;
- автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 240 л.с. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;
- автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 412 л.с., зарегистрирован в течение ДД.ММ.ГГГГ года.
Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником квартиры, адрес: <адрес> с кадастровой стоимость 850 303 руб. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которое были зарегистрированы транспортные средства и недвижимое имущество, должен был произвести оплату транспортного и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом.
За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 94 224 руб., с применением налоговой льготы по транспортному налогу - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности, установленной п.8 ч.1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", поскольку ФИО1 зарегистрирован в качестве и индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности «деятельность автомобильного транспорта и услуги по перевозке», ОКВЭД 49.4.
Кроме того, за ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, с применением положений п. 8.1 ст. 408 НК, согласно которым в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога: 1 235 руб. (налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ) х 1,1 = 1 358 руб.
ФИО1 направлено налоговое уведомление №, содержащее расчет налогов, в котором ему предлагалось оплатить налоги в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (уведомление - л.д.22-24).
Из материалов дела следует, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 надлежащим образом не выполнил, в связи с чем были начислены пени, исходя из расчета:
- 1 358 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 4,41 руб.
- 94 224 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 306,23 руб.
Произведенный административным истцом расчет пени (л.д. 20) судом проверен, признан арифметически верным.
По истечении добровольного срока уплаты налогов налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с указанием на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени в общей сумме 149 650,79 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.18-19, 21).
Как видно из административного искового заявления, задолженность налогоплательщика ФИО1 в полном объеме не погашена, поступившие за период с ДД.ММ.ГГГГ. платежи учтены в порядке календарной очередности, погашена недоимка по транспортному налогу в сумме 70 601,14 руб. (л.д. 6).
Доказательств внесения административным ответчиком платежей в счет погашения недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 358 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 94 224 руб. – 70 601,14 руб. = 23 622,86 руб. и пени, а также собственного расчета задолженности ФИО1 не представлено.
Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени своевременно и в полном объеме не исполнил.
Как следует из административного искового заявления, налоговым органом предприняты меры по взысканию неуплаченной ФИО1 задолженности, в связи с чем 28.02.2022г. мировым судьей судебного участка № 3 г. Златоуста вынесен судебный приказ № 2а-752/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 15.09.2022г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.10).
В соответствии со ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что сроки направления требования об уплате недоимки по налогам и пени, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа № 2а-752/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени, налоговым органом соблюдены.
На основании изложенного, суд находит исковые требования МИФНС № 21 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 25 291,50 руб., из которой: недоимка по транспортному налогу - 23 622,86 руб., пени по транспортному налогу - 306,23 руб., недоимка по налогу на имущество - 1358 руб., пени по налогу на имущество - 4,41 руб.
Кроме того, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 958,75 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1358 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 04 рубля 41 копейку, транспортный налог с физических лиц за 2020 год 23 622 рубля 86 копеек, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 306 рублей 23 копейки, а всего 25 291 рубль 50 копеек по следующим реквизитам:
счет 03100643000000018500, наименование получателя — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП получателя — 7727406020/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 958 рублей 75 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Е. Максимов
Мотивированное решение составлено 12 мая 2023 года.