№

№2а-1329/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тобольск 22 мая 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Нагибиной Н.А.

при секретаре Ханбиковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1329/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее по тексту, административный истец) к ФИО1 (далее по тексту, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам,

установил:

административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам в размере 12 692,87 руб., в том числе: упрощенная система налогообложения (далее УСН) за 2021 год в размере 1 610,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 007,00 руб. №; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 44,00 руб., №; земельный налог за 2021 год в размере 423,00 руб., ОКТМО-71710000; земельный налог за 2021 год в размере 185,00 руб., №; пени ЕНС в размере 9 262,87 руб.; штраф по УСН в размере 161,00 руб.

Требования основаны на том, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. С 28.11.2017 года по 23.03.2022 года, состоял на налоговом учете МИФНС России №7 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения с 28.11.2017 года (объект налогообложения заявлен-доходы, уменьшенные на величину расходов). Сумма авансовых платежей за 2021 год составила 1 610,00 руб. Налогоплательщик, 02.06.2022 года на бумажном носителе лично представил уточненную декларацию ( номер корректировки 1) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, и внес изменения и дополнения. Сумма налога к доплате, по представленной корректирующей декларации по сроку уплаты до 04.05.2022 года составила 1 610 руб. (№). В ходе проверки, ФИО1 привлекли к налоговой ответственности, предусмотренном п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога ( сбора) в результате заниженной налоговой базы. В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ размер штрафа составил 322 руб. (1610*20 %). Налогоплательщику направлено уведомление №№ от 18.07.2022 года о вызове в налоговый орган о необходимости явиться 28.07.2022 года для получения «Акта налоговой проверки» за 2021 год. По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки №№ от 28.07.2022 года (направлен по почте 01.08.2022 года), направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №№ от 28.07.2022 года, назначенное на 12.09.2022 года (не получено). Решением №№ от 12.09.2022 года рассмотрение материалов налоговой проверки отложено на 12.10.2002 года ( направлено по ткс 14.09.2022 года), срок рассмотрения продлен до 12.10.2022 года (по почте 14.09.2022), направлено извещение №№ от 14.09.2022 года, которое получено 29.09.2022 года. По ст.122 НК РФ сумма штрафа составила 161,00 руб. Согласно сведениям, полученным из Росреестра на праве собственности административному ответчику принадлежит <данные изъяты> доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с 18.05.2015 года по настоящее время, к.н. № доли индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с 10.02.2020 года по настоящее время, к.н. № доли земли населенных пунктов, расположенного по адресу: <адрес> с 18.05.2015 года по настоящее время, к.н. № доли земли населенных пунктов, расположенного по адресу: <адрес> с 10.02.2020 года по настоящее время, к.н. №; На основании решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 года №259 « О положении, о местных налогах города Тюмени» (с изм.) налогоплательщику исчислены налоги на имущество физических лиц за 2021 год, земельный налог, направлено налоговое уведомление «10768471 от 01.09.2022 года со сроком уплаты до 01.12.2022 года. По состоянию на 05.01.2023г. передано сальдо на ЕНС в размере 65038,07 рублей из них налог в размере 60749,91, пени-4288,16 руб. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа-70 553,68 руб., в том числе пени 9 803,77 руб. Расчет пени, включенные в ЗВСП №№ от 02.11.2023 года: 9 803,77 руб. (отрицательное сальдо, пени на 24.10.2023 года)-540,90 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=9262,87 руб. На основании ст. 69,70 ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в личный кабинет требование №№ от 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.08.2023г. В связи с отсутствием добровольной уплаты недоимки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 12.12.2023г. решением мирового судьи судебного участка № 1 Уватского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-4209/2023/1м. Определением от 15.01.2024г. судебный приказ от 12.12.2023г. №2а-4209/2023/1м. отменен. В связи с чем, просит взыскать с ответчика недоимку в указанном выше размере. Кроме того, поскольку первоначально подавали иск в установленный законодательством срок (12.07.2024) в Уватский районный суд Тюменской области, которым 22.07.2024 года иск был возвращен, просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, месте, времени судебного заседания извещены, в административном иске истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.л.д.6). Учитывая надлежащее извещение, дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, проверив доводы истца, ответчика, представленные в письменном виде, оценив доказательства в совокупности, суд пришёл к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации согласно пункту 7 его статьи 12 устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 данного Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Пункт 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации относит к специальным налоговым режимам упрощенную систему налогообложения.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения определяется главой 26.2 данного Кодекса (статьи 346.11 - 346.25).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. На праве собственности ей принадлежит ? доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с 18.05.2015 года по настоящее время, к.н. № доли индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с 10.02.2020 года по настоящее время, к.н. № доли земли населенных пунктов, расположенного по адресу: <адрес> с 18.05.2015 года по настоящее время, к.н. № доли земли населенных пунктов, расположенного по адресу: <адрес> с 10.02.2020 года по настоящее время, к.н. №. В связи с чем, за 2021 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1007,00 руб. №; налог на имущество физических лиц в размере 44,00 руб., №; земельный налог в размере 423,00 руб., № земельный налог в размере 185,00 руб., №. Ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомления №№ от 01.09.2022 года со сроком уплаты налогов до 01.12.2022 года, которое получено 12.09.2022 г. (л.д.л.д.11,12).

В установленный в уведомлении срок, налоги уплачены ответчиком не были.

С 28.11.2017 года по 23.03.2022 года, административный ответчик состоял на налоговом учете в МИФНС России №7 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения заявлен-доходы, уменьшенные на величину расходов). 02.06.2022 года на бумажном носителе ответчик лично представил уточненную декларацию (номер корректировки 1) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, и внес изменения и дополнения. Сумма налога к доплате, по представленной корректирующей декларации по сроку уплаты до 04.05.2022 года составила 1 610 руб. (№). В ходе проведенной проверки, ответчик была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога (сбора) в результате заниженной налоговой базы. В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ размер штрафа составил 322 руб. (1610*20 %). Налогоплательщику направлено уведомление №№ от 18.07.2022 года о вызове в налоговый орган о необходимости явиться 28.07.2022 года для получения «Акта налоговой проверки» за 2021 год. По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки №№ от 28.07.2022 года (направлен по почте 01.08.2022 года), направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №№ от 28.07.2022 года, назначенное на 12.09.2022 года (не получено). Решением №№ от 12.09.2022 года рассмотрение материалов налоговой проверки отложено на 12.10.2002 года (направлено по ткс 14.09.2022 года), срок рассмотрения продлен до 12.10.2022 года (по почте 14.09.2022), направлено извещение №№ от 14.09.2022 года, которое получено 29.09.2022 года. По ст.122 НК РФ сумма штрафа составила 161,00 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ»О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый счет (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

С 01.01.2023г. изменен порядок начисления пеней, которые не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности направленное после 1 января 2023года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.1 ч.9 ст.4 Закона №263-ФЗФ).

По состоянию на 05.01.2023 г. передано сальдо на ЕНС в размере 65038,07 рублей из них налог в размере 60749,91, пени-4288,16 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в личный кабинет требование №№ от 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.08.2023г. (л.д.16).

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа-70 553,68 руб., в том числе пени 9 803,77 руб. Расчет пени, включенные в ЗВСП №№ от 02.11.2023 года: 9 803,77 руб. (отрицательное сальдо, пени на 24.10.2023 года)-540,90 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=9262,87 руб. 01.11.2023 года вынесено решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в размере 70523,39 руб., которое также не было исполнено (л.д.13). В связи с чем, налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму недоимки в размере 12 867,87 рублей, который был выдан мировым судьей судебного участка №1 Уватского судебного района Тюменской области 06.12.2023 г. и отменен определением от 15.01.2024 г. в связи с возражением должника.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ). Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления административный истец ссылается на то, что им 12.07.2024 г., то есть в 6-ти месячный срок, был подан административный иск в Уватский районный суд Тюменской области, который был возращен административному истцу 22.07.2024 в связи с неподсудностью.

Исходя из вышеизложенного, учитывая, что первоначально иск был подан с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, что подтверждается ответом на запрос суда (л.д. 32), а также определением судьи Уватского районного суда Тюменской области от 22 июля 2024 года, которым административное исковое заявление было возвращено истцу (л.д.л.д. 34), суд полагает возможным ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления, удовлетворить, срок восстановить.

Разрешая требования административного истца по существу, на основании приведённых выше положений НК РФ, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требования, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, пени, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов. Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, расчет проверен судом, арифметически верен.

Доводы административного ответчика о том, что в суд налоговый орган обратился лишь после 02.11.2023 года, хотя задолженность по налогу образовалась в период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г., что существенно увеличило сумму пени, не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. Порядок взыскания данной задолженности, сроки установленные НК РФ, налоговым органом соблюдены.

Нормы Гражданского Кодекса Российской Федерации в рассматриваемом деле не применимы, поскольку исковое заявление рассматривается в ином порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии с 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 507 рублей 71 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Исковое административное заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области недоимку по налогам: УСН за 2021 год в размере 1 610,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 007,00 руб. №; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 44,00 руб., №; земельный налог за 2021 год в размере 423,00 руб., №; земельный налог за 2021 год в размере 185,00 руб., №; пени ЕНС в размере 9 262,87 руб.; штраф УСН в размере 161,00 руб., всего взыскать 12 692,87 руб. (двенадцать тысяч шестьсот девяносто два рубля восемьдесят семь копеек).

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета, в размере 507 рублей 71 копейку (пятьсот семь рублей семьдесят одна копейка).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 04.06.2025 года.

Председательствующий судья Н.А. Нагибина