Решение по делу № 2А-1167/2025 от 09.06.2025 | Промышленный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

№2а-1167/2025

УИД 56RS0030-01-2025-000954-17

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 14 мая 2025 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

МИФНС России № 15 Оренбургской области обратились в суд с иском к административному ответчику, указав нижеследующее.

ФИО1 в период с 04.03.2010 по20.02.2021осуществлял предпринимательскую деятельность.

1. Страховые взносы за 2021 год.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2).

Сумма задолженности в фиксированном размере составляет4635,43 рублей:

- 4635,43 рублейисчислено за расчетный период 2021 года; (абзац второй подпункта 1);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере сумма задолженности составляет 1203,71 рубля:

- 1203,71 рубля исчислено за расчетный период 2021 года; (подпункт 2);

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС не оплачена. (Требование об уплате страховых взносов от 08.04.2021 № 8120)

2.Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 21.10.2022 № <данные изъяты>, сумма пени подлежит взысканию в размере 6129,24 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени), которая рассчитывается следующим образом:

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 21.10.2022 № <данные изъяты>, в связи с тем, что – ФИО1 не уплатил в установленный законом срок страховые взносы за 2021 год, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года

- за 2021 год в сумме 5,12 рублей исчислено за период с 10.03.2021 по 07.04.2021 (требование от 08.04.2021 № 8120);

по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)

- за 2021 год в сумме 19,70 рублей исчислено за период с 10.03.2021 по 07.04.2021 (требование от 08.04.2021 № 8120).

Расчет пени приведен в приложении к заявлению.

3. Пени по транспортному налогу за 2017-2019гг.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1. зарегистрированы:

- легковой автомобиль мощностью 288,0 л.с. (право собственности с 16.11.2016 по 09.10.2019) – <данные изъяты>, г/з <данные изъяты>, г/в <данные изъяты>;

- легковой автомобиль мощностью 255,61 л.с. (право собственности с 23.08.2016 по 09.03.2017 время) – <данные изъяты>, г/з <данные изъяты>, г/в <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2017-2019 гг.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. – 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. – 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей. На грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. – 25,00 рублей, свыше 100 л.с. – 40,00 рублей, свыше 150 л. с. – 50,00 рублей, свыше 200 л. с. – 65,00 рублей, свыше 250 л. с. – 85,00.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог:

- за 2017 год в общей сумме 49590,00 рублей

- за 2018 год в общей сумме 43200,00 рублей

- за 2019 год в общей сумме 32400,00 рублей.

Транспортный налог за 2017 в размере 49590,00 руб. и за 2019 в размере 32400,00 руб. уплачен, за 2018 в размере 43200,00 списан по решению № 5244 от 05.12.2023 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога:

- за 2017 год не позднее 03.12.2018;

- за 2018 год не позднее 02.12.2019;

- за 2019 год не позднее 01.12.2020;

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления:

от 23.06.2018 № 494621;

от 23.08.2019 № 72312176;

от 01.09.2020 № 66861899.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2017-2019гг., на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

- за 2017 год в сумме 9279,84 рублей за период с 04.12.2018 по 31.03.2022.

- за 2018 год в сумме 7599,60 рублей за период с 03.12.2019 по 31.03.2022

- за 2019 год в сумме 3641,22 рубль за период с 02.12.2020 по 31.03.2022

В требование от 05.07.2022 № 40635 включено:

- за 2017 год в сумме 638,40 рублей за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 № 40635).

- за 2018 год в сумме 2529,72 рублей за период с 03.12.2019 по 31.03.2022(требование от 05.07.2022 № 40635).

- за 2019 год в сумме 1897,29 рублей за период с 02.12.2020 по 31.03.2022(требование от 05.07.2022 № 40635).

Расчет пени приведен в приложении к заявлению.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 08.04.2021 №8120 со сроком уплаты до 19.05.2021.

С 23.08.202 по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 05.07.2022 № 40635 со сроком уплаты до 08.08.2022, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по налогу и пени не уплачена.

В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам и сборам не уплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с главой 11.1 КАС Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 12 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

16.09.2024 мировым судьей судебного участка № 12 Промышленного района г. Оренбурга, вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.10.2022 № <данные изъяты>.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 10 929,37 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС в размере 4635,43 рублей;

- страховые взносы на ОМС в размере 1203,71 рубля;

- пеня на ОМС за 2021 год в размере 5,12 рублей за период с 10.03.2021 по 07.04.2021;

- пеня на ОПС за 2021 год в размере 19,70 рублей за период с 10.03.2021 по 07.04.2021;

- пеня по транспортному налогу за 2017 год в сумме 638,40 рублей за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 № 40635).

- пеня по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2529,72 рублей за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 № 40635).

- пеня по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1897,29 рублей за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 № 40635).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о месте и времени судебного заседания по последнему известному адресу.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из пункта 1 статьи 2 ГК РФ, предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Исходя из пункта 1 статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

ФИО1 в период с 04.03.2010 по 20.02.2021 осуществлял предпринимательскую деятельность.

Сумма задолженности в фиксированном размере составляет 4635,43 рублей:

- 4635,43 рублей исчислено за расчетный период 2021 года; (абзац второй подпункта 1);

- 1203,71 рубля исчислено за расчетный период 2021 года.

- за 2021 год в сумме 5,12 рублей исчислено за период с 10.03.2021 по 07.04.2021 (требование от 08.04.2021 № 8120);

- за 2021 год в сумме 19,70 рублей исчислено за период с 10.03.2021 по 07.04.2021 (требование от 08.04.2021 № 8120).

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога.

- за 2017 год в общей сумме 49590,00 рублей

- за 2018 год в общей сумме 43200,00 рублей

- за 2019 год в общей сумме 32400,00 рублей.

Транспортный налог за 2017 в размере 49590,00 руб. и за 2019 в размере 32400,00 руб. уплачен.

За 2018 год транспортный налог в размере 43200 руб. списан по решению № 5244 от 05.12.2023 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога:

- за 2017 год не позднее 03.12.2018;

- за 2018 год не позднее 02.12.2019;

- за 2019 год не позднее 01.12.2020;

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления:

от 23.06.2018 № 494621;

от 23.08.2019 № 72312176;

от 01.09.2020 № 66861899.

- за 2017 год в сумме 9279,84 рублей за период с 04.12.2018 по 31.03.2022.

- за 2018 год в сумме 7599,60 рублей за период с 03.12.2019 по 31.03.2022

- за 2019 год в сумме 3641,22 рубль за период с 02.12.2020 по 31.03.2022

В требование от 05.07.2022 № 40635 включено:

- за 2017 год в сумме 638,40 рублей за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 № 40635).

- за 2018 год в сумме 2529,72 рублей за период с 03.12.2019 по 31.03.2022(требование от 05.07.2022 № 40635).

- за 2019 год в сумме 1897,29 рублей за период с 02.12.2020 по 31.03.2022(требование от 05.07.2022 № 40635).

С 23.08.202 по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам и сборам не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности 05.07.2022 № 40635 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 08.08.2022.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Как указано выше с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 05.07.2022 №40635 со сроком уплаты до 08.08.2022 на общую сумму 147436,18 рублей.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс, НК РФ) начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из системного толкования перечисленных норм налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административным ответчиком не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления сумма штрафа уплачена в полном объеме, равно как и сумма задолженности по пени, контррасчет не представлен. Судом тщательно проверены представленные административным истцом расчеты сумм, признаны обоснованными, арифметически верными.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование исполнено не было, в связи с чем, в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольной уплаты налога, инспекция Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Оренбурга обращались за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 16.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 12 Промышленного района г. Оренбурга, судебный приказ был отменен.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности, поскольку он соответствует требованиям закона, судом проверен и признан верным.

Между тем, в силу того, что решением № 5244 от 05.12.2023 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности транспортный налог за 2018 год в размере 43200 руб. списан, требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год удовлетворению не подлежит.

Из представленных суду административным истцом доказательств следует, что в отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2017 год Инспекция обращались к мировому судье судебного участка №12 Промышленного района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ №<данные изъяты> от 14.06.2019 года, который должником не был отменен. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №<данные изъяты> от 04.09.2019 года, которое окончено 18.10.2019 года фактическим исполнением, задолженность взыскана частично, остаток задолженности административным ответчиком оплачен 15.03.2024 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2019 год Инспекция обращались к мировому судье судебного участка №12 Промышленного района г.оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ №<данные изъяты> от 16.08.2021 года. Указанный судебный приказ отменен на основании определения от 10.07.2023 года. Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №<данные изъяты> от 23.08.2021 года. Решением Промышленного районного суда г.Оренбурга от 30.01.2024 года административное исковое заявление МИФНС№ 15 по Оренбургской области о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующих сумм пени удовлетворено частично. С ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 32400 рублей, в остальной части заявленные административные исковые требования оставлены без удовлетворения.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, соответствующих сумм пени подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, сФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ИНН <данные изъяты>, ОГРН <данные изъяты>, задолженность по налогам на общую сумму 8399,65 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4 635,43 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 203,71 рубля;

- пени на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5,12 рублей за период с 10.03.2021 по 07.04.2021;

- пени на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19,70 рублей за период с 10.03.2021 по 07.04.2021;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 638,40 рублей за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 № 40635).

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 897,29 рублей за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 (требование от 05.07.2022 № 40635).

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения, признав указанную часть задолженности безнадежной к взысканию.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <данные изъяты>, в доход бюджета Муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный райсуд г.Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 09 июня 2025 года.

Судья Е.С. Волкова