Решение по делу № 2А-538/2025 от 25.02.2025

Дело №

2а-540/2025

УИД:46RS0006-01-2025-000007-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Железногорск

“

”

февраля

г.

Судья Железногорского городского суда Курской области Галкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее - налоговый орган) 28.12.2024 года обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что ответчик с 22.10.2010 года состоит на учете в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов 46/572), и в соответствии с п.п.2 п.1 ст.227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также в соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ является страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в том числе и 1% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) с доходов, превышающих 300 000 рублей ( далее 1 % по ОПС). А также в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с осуществлением деятельности в качестве адвоката.

24.04.2024 года ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2023 год с суммой исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет в общем размере 76966,00 руб. по следующим срокам уплаты: авансы за 1 квартал 2023 год в размере 15196 руб. по сроку уплаты 25.04.2023, авансы за 2 квартал 2023 год в размере 33973 по сроку уплаты 25.07.2023, авансы за 3 квартал 2023 года в размере 6096 руб. по сроку уплаты 25.10.2023, налог за 2023 года в размере 21701 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 год.

Авансовые платежи и налог за 2023 год не уплачены.

По состоянию на 06.02.2024 года отрицательное сальдо должника по налогу составило 156608,55 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в сумме 1350 руб. по срок уплаты 01.12.2023 года, страховые взносы за 2023 год, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в сумме 45842,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2024, страховые взносы за 2022 на обязательное пенсионное страхование за расчетные периода, истекшие до 1 января 2023 года, (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) в сумме 28552,50 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, страховые взносы за 2022 год по 1% по ОПС в размере 955,55 руб. по сроку уплаты 03.07.2023, страховые взносы за 2021 год на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 год (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 5835,29 руб.; страховые взносы за 2022 год на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 года, налог за 2019 год на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ ( НДФЛ) в сумме 1894 руб. по сроку уплаты 15.07.2020, аванс за 1 квартал 2021 в размере 4691 руб. по сроку уплаты 26.04.2021 по НДФЛ, аванс за 2 квартал 2021 в размере 9148 руб. по сроку уплаты 26.07.2021 по НДФЛ, аванс за 1 квартал 2022 в размере 1970 руб. по сроку уплаты 25.04.2022 по НДФЛ, аванс за 2 квартал 2022 в размере 12903 руб. по сроку уплаты 25.07.2022 по НДФЛ, аванс за 3 квартал 2022 в размере 21872 руб. по сроку уплаты 25.10.2022 по НДФЛ, налог НДФЛ за 2022 год в размере 12818 руб. по сроку уплаты 17.07.2023.

Заложенность по налогам была взыскана налоговым органом в порядке ст.48 НК РФ.

Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года №8268, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный срок задолженность не погашена.

На сумму отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени с 06.02.2024 по 15.05.2024 года в размере 7390,13 руб.

По состоянию на 17.05.2024 года налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа №114129 о взыскании налога в общем размере 62655,13 руб. и пени в сумме 7390,13 руб.

Вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ от 11.06.2024 года о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен 28.06.2024 года в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Ссылаясь на то, что задолженность до настоящего времени не погашена, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по НДФЛ за 1 квартал 2023 год в размере 15196 руб., НДФЛ за 2 квартал 2023 год в размере 33973 руб., НДФЛ за 3 квартал 2023 года в размере 6096 руб., пени за период с 06.02.2024 по 15.05.2024 в размере 7390,13 руб.

Стороны извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего дела. В судебное заседание не явились.

Поскольку явка указанных лиц не является обязательной и судом таковой не признавалась, в силу указанных обстоятельств 23.12.2021 протокольным определением Железногорского городского суда Курской области суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ.

Согласно п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В силу ст. 216 НК налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на адвокатов, учредивших е кабинеты. При этом согласно п.5 ст.227 НК РФ, п. 1 ст. 229 и п. 6 ст. 227 Кодекса такие налогоплательщики обязаны представить в налоговой орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу установлено, что с 22.10.2010 года ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов 46/572), и в соответствии с п.п.2 п.1 ст.227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также в соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ является страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в том числе и 1% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) с доходов, превышающих 300 000 рублей ( далее 1 % по ОПС). А также в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с осуществлением деятельности в качестве адвоката.

Авансовые платежи и налог за 2023 год не уплачены.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом (ЕНС) указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 06.02.2024 года отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 по налогу составило 156608,55 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в сумме 1350 руб. по срок уплаты 01.12.2023 года, страховые взносы за 2023 год, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в сумме 45842,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2024, страховые взносы за 2022 на обязательное пенсионное страхование за расчетные периода, истекшие до 1 января 2023 года, (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) в сумме 28552,50 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, страховые взносы за 2022 год по 1% по ОПС в размере 955,55 руб. по сроку уплаты 03.07.2023, страховые взносы за 2021 год на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 год (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 5835,29 руб.; страховые взносы за 2022 год на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 года, налог за 2019 год на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ ( НДФЛ) в сумме 1894 руб. по сроку уплаты 15.07.2020, аванс за 1 квартал 2021 в размере 4691 руб. по сроку уплаты 26.04.2021 по НДФЛ, аванс за 2 квартал 2021 в размере 9148 руб. по сроку уплаты 26.07.2021 по НДФЛ, аванс за 1 квартал 2022 в размере 1970 руб. по сроку уплаты 25.04.2022 по НДФЛ, аванс за 2 квартал 2022 в размере 12903 руб. по сроку уплаты 25.07.2022 по НДФЛ, аванс за 3 квартал 2022 в размере 21872 руб. по сроку уплаты 25.10.2022 по НДФЛ, налог НДФЛ за 2022 год в размере 12818 руб. по сроку уплаты 17.07.2023.

Задолженность по налогам была взыскана налоговым органом в порядке ст.48 НК РФ.

В установленный срок задолженность не погашена.

На сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 06.02.2024 года - 156608,55 руб. налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени с 06.02.2024 по 15.05.2024 года в размере 7390,13 руб.

11.06.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 судебного района г.Железногорска и Железногорского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

11.06.2024 года мировым судьей вынес судебный приказ, который 28 июня 2024 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно представленному истцом расчету сумма недоимки по налогу НДФЛ за 2023 год составляет 62655,13 руб., в том числе НДФЛ за 1 квартал 2023 год в размере 15196 руб., НДФЛ за 2 квартал 2023 год в размере 33973 руб., НДФЛ за 3 квартал 2023 года в размере 6096 руб., пени за период с 06.02.2024 по 15.05.2024 в размере 7390,13 руб.

Расчет налога и пени содержится в административном исковом заявлении. Суд считает правильным согласиться с представленным расчетом, поскольку расчет является арифметически верным и произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, административным ответчиком не оспаривался.

Административный ответчик ФИО1 доказательства оплаты налога НДФЛ, пени, либо доказательства тому, что недоимка по налогам, на которую начислены пени является безнадёжной, не представил.

ри таких обстоятельствах, а также принимая во внимание, что налоговым органом соблюден срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по пени, суд считает правильным исковые требования Управления ФНС по Курской области о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по пени удовлетворить полностью.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Курской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: *** задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в общем размере 62655,13 руб., в том числе за 1 квартал 2023 года в размере 15196,00 руб., за 2 квартал 2023 в размере 33973,00 руб., за 3 квартал 2023 в размере 6096,00 руб., а также пени в размере 7390,13 руб. за период с 06.02.2024 по 15.05.2024 года.

Взыскать с ФИО2 в доход МО «г.Железногорск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Согласно статье 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу (в том числе доказательства, свидетельствующие о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, в котором разрешен вопрос о переходе к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства), направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Железногорский городской суд Курской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: