Решение по делу № 2А-1-834/2022 от 12.08.2022 | Мценский районный суд (Орловская область)

Дело (УИД) 57RS0014-01-2022-001116-15

Производство №2а-1-834/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2022 года город Мценск

Судья Мценского районного суда Орловской области Квасова О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Орловской области (далее – МРИ ФНС России №4 по Орловской области, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 являлась собственником: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> ОКТМО 54618410, кадастровый номер № (с 10.10.2018 по настоящее время); квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ОКТМО 54701000, кадастровый номер: № размер доли <...> (с 22.12.2014 по настоящее время); жилого дома по адресу: <адрес>, ОКТМО 54618410, кадастровый номер: №, размер доли 1 (с 10.12.2018 по настоящее время), и соответственно, налогоплательщиком.

ФИО1 по сроку 03.12.2018 был начислен налог на имущество за 2017 г. в сумме 226 руб. за квартиру с кадастровым номером: №, а по сроку 02.12.2019 земельный налог за 3 месяца 2018 г. в сумме 65 руб. за земельный участок с кадастровым номером №.

Так же по сроку уплаты 01.12.2021 ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год в сумме 53 руб. за земельный участок с кадастровым номером №; налога на имущество за 2020 год в сумме 464 руб. (ОКТМО 54701000) и 8 руб. (ОКТМО 54618410) за следующие объекты налогообложения: квартиру кадастровый номер: № и жилой дом, кадастровый номер: №, соответственно.

16.12.2019 в личном кабинете ФИО1 было размещено требование №61440 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 09.12.2019. По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить налог на имущество за 2018 год в размере 383 руб.; пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 00 руб. 50 коп. за период с 03.12.2019 по 08.12.2019.Требование №61440 должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до 10.01.2020.

16.06.2021 в личном кабинете ФИО1 было размещено требование №2913 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 15.06.2021. По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить налог на имущество за 2019 год в размере 422 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 12 руб. 32 коп. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021. Требование №2913 должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до 16.07.2021.

10.12.2021 в личном кабинете ФИО1 было размещено требование №13662 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 08.02.2021. По указанному требованию ФИО1 предлагалось оплатить налог на имущество (ОКТМО 54701000) за 2020 год в размере 464 руб.; пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0 руб. 70 коп. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021; налог на имущество (ОКТМО 54618410) за 2020 год в размере 7 руб. 99 коп.; земельный налог за 2020 год в размере 53 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0 руб. 08 коп. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021. Требование №13662 должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до 11.01.2022.

Данные требования ФИО1 исполнены не были, денежные средства в бюджет не поступили.

Мировому судье судебного участка №1 г. Мценска и Мценского района Орловской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам и сборам в размере 829 руб. 43 коп.

22.03.2022 по данному заявлению мировым судьей судебного участка №1 г. Мценска и Мценского района Орловской области был вынесен приказ №, который 26.05.2022 был отменен на основании поступивших возражений от ФИО1

МРИ ФНС России №4 по Орловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на имущество (ОКТМО 54701000) за 2018 год в размере 0 руб. 34 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 54701000) за 2019 год в размере 12 руб. 32 коп., налог на имущество (ОКТМО 54701000) за 2020 год в размере 153 руб. 04 коп., пени по налогу на имущество (ОКТМО 54701000) за 2020 год в размере 0 руб. 70 коп., налог на имущество (ОКТМО 54618410) за 2020 год в размере 1 руб. 76 коп., земельный налог за 2020 год в размере 26 руб. 19 коп., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0 руб. 08 коп., а всего взыскать 194 руб. 43 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом в силу абзаца 3 пункта 2 указанной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы

Из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации усматривается, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается: расположенное в пределах муниципального образования (города федеральной значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5)объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный peecтр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговые периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципалыных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих:

- 0,1 процента в отношении: - жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; - объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемый назначением таких объектов является жилой дом; - единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; - гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объекта: налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; - хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых в превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства ил: индивидуального жилищного строительства;

- 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: - 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Как следует из материалов дела, в том числе согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости ФИО1 с 10.10.2018 по настоящее время является собственником: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ОКТМО 54618410, кадастровый номер №, размер доли -1; с 22.12.2014 по настоящее время квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ОКТМО 54701000, кадастровый номер: №, размер доли ?; с 10.12.2018 по настоящее время жилого дома по адресу: <адрес>, ОКТМО 54618410, кадастровый номер: №, размер доли 1, в силу чего налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов недвижимости налог на имущество за 2017 и 2020 годы, земельный налог за 3 месяца 2018 года и 2020 год.

ФИО1 согласно учету УМВД России по Орловской области зарегистрирована по месту жительства с 24.04.2008 по настоящее время по адресу: <адрес>.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №25516167 от 10.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 65 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный срок налоги не оплатил, налоговым органом через личный кабинет было направлено требование №61440 об уплате налога и пени по состоянию на 09.12.2019 об оплате налога на имущество за 2018 год в размере 383 руб.; пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 00 руб. 50 коп. за период с 03.12.2019 по 08.12.2019 со сроком исполнения до 10.01.2020, которое было получено налогоплательщиком 16.12.2019.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №3542669 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество (ОКТМО 54701000) за 2020 год в размере 464 руб. и налога на имущество (ОКТМО 54618410) за 2020 год в размере 7 руб. 99 коп., земельного налога за 2020 год в размере 53 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный срок налоги не оплатил, налоговым органом были направлены: - требование №2913 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.06.2021 об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 422 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 12 руб. 32 коп. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 со сроком исполнения до 16.07.2021;

- требование №13662 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.02.2021 об оплате налога на имущество (ОКТМО 54701000) за 2020 год в размере 464 руб.; пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0 руб. 70 коп. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021; налог на имущество (ОКТМО 54618410) за 2020 год в размере 7 руб. 99 коп.; земельный налог за 2020 год в размере 53 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0 руб. 08 коп. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 со сроком исполнения до 11.01.2022.

Требования №61440, №2913, №13662 налоговым органом были направлены ФИО1 через личный кабинет и получены налогоплательщиком 16.12.2019, 16.06.2021, 10.12.2021 соответственно.

В установленный срок административным ответчиком данные требования об уплате налога исполнены не были.

Установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, имеет личный кабинет налогоплательщика.

Сведения о том, что ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, ФИО1 на личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления, а также требования об уплате налога и пени направлены налоговым органом в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства.

Из материалов дела усматривается, что поскольку уведомления и требования об уплате налога и пени административным ответчиком ФИО1 исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.03.2022 мировым судьей судебного участка №1 г. Мценска и Мценского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020 г. в размере 7 руб. 99 коп., земельного налога за 2018, 2020 год в размере 118 руб., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 08 коп., налогу на имущество за 2017, 2020 гг. в размере 690 руб., пени по налогу на имуществу в размере 13 руб. 36 коп., а всего 829 руб. 43 коп., который определением того же мирового судьи от 26.05.2022 отменен по заявлению ФИО1

Административный истец обратился с административным иском в Мценский районный суд Орловской области 15.06.2022.

Согласно сведениям, представленным Мценским РОСП УФССП по Орловской области на основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка №1 г. Мценска и Мценского района от 22.03.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено 08.06.2022 в связи с поступлением определения об отмене судебного приказа. В рамках исполнительного производства с должника ФИО1 удержаны денежные средства в сумме 635 руб. Остаток задолженности по исполнительному производству составил 194 руб. 43 коп., в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МРИ ФНС России №4 по Орловской области и о взыскании с административного ответчика ФИО1 вышеуказанной задолженности.

При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В связи с этим в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Мценск» Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-176, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Орловской области к ФИО1 о взыскании налога и пени за несвоевременную уплату налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Орловской области задолженность по уплате пени по налогу на имущество (ОКТМО 54701000) за 2018 год в размере 0 рублей 34 копеек, пени по налогу на имущество (ОКТМО 54701000) за 2019 год в размере 12 рублей 32 копеек, налог на имущество (ОКТМО 54701000) за 2020 год в размере 153 рублей 04 копеек, пени по налогу на имущество (ОКТМО 54701000) за 2020 год в размере 0 рублей 70 копеек, налог на имущество (ОКТМО 54618410) за 2020 год в размере 1 рубля 76 копеек, земельный налог за 2020 год в размере 26 рублей 19 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0 рублей 08 копеек, а всего взыскать 194 рубля 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...>) в доход муниципального образования «Город Мценск» Орловской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Мценский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.

Судья О.В. Квасова