Дело № 2а-57/2025 УВД 76RS0022-01-2024-002622-62 м.р. 26.02.2025

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2025 года

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе: председательствующего судьи Вороновой А.Н.,

при секретаре Одинцовой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к Т. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Т. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2021 год в сумме 20927 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 24998 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 594 руб., штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 1000 руб., штрафа по НДФЛ за 2020 год в сумме 125 руб., пени в размере 32 056,19 руб.

В связи с осуществлением ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком платежа в счет погашения задолженности по налогам, административный истец исковые требования уточнил и просил взыскать с Т. задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 9104,27 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 8547,63 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 1000 руб., штраф по НДФЛ за 2020 год в сумме 125 руб., пени в размере 32 056,19 руб. Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик Т. возражал против удовлетворения исковых требований, указал, что ДД.ММ.ГГГГ произвел погашение задолженности по налогам и штрафов.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что за Т. в 2021 году было зарегистрировано право собственности на земельные участки.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного

(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым4 органом.

Ставки земельного налога установлены ст. 2 Решения муниципалитета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге».

Административным истцом исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 24 998 руб.

Кроме того, за Т. в 2021 году было зарегистрировано г.раво собственности на объекты недвижимости: здание детсад-ясли, площадью 292,20 кв.м, кадастровый № по адресу: <адрес>, здание 41; дом, площадью 144 кв.м, кадастровый № по адресу: <адрес>, <...>; квартира, площадью 40,5 кв.м, кадастровый № по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение /п.1 ст.401 НК РФ/.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ /п.2 ст.408 НК РФ/.

Налог на имущество исчислен административным истцом с учетом периода владения и составил за 2021 год в сумме 20 927 руб.

Кроме того, за Т. в 2021 году было зарегистрировано транспортное средство ЭО-2101 на базе Беларус 82.1, г.р.з. 3744ХТ76, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьями 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.З ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог исчислен налоговым органом в соответствии со ст. 361 НК РФ и Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-3 «О транспортном налоге в <адрес>» и составил с учетом периода владения 594 руб.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным посредством личного кабинета налогоплательщика и полученным Т. ДД.ММ.ГГГГ, он обязан к уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год.

Согласно ст.23 НК РФ, ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом.

Т. в установленный законом срок не представил налоговую декларацию за 2020 год по форме 3-НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи в 2020 году имущества, расположенного по адресу: <адрес>

В связи с непредоставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в порядке ст.88 НК РФ в отношении Т. была проведена налоговая камеральная проверка. ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении Т. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.] ст.119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 руб.

Согласно ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.346.23 НК РФ налоговые декларации предоставляются по итогам налогового периода налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с непредоставлением Т. налоговой декларации была проведена камеральная проверка по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ составлен акт № о выявлении налогового правонарушения, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № Т. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 125 руб.

В связи с неуплатой налогов Т. было направлено

25.05.2023 посредством личного кабинета налогоплательщика требование № 1414 об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафов, начислены пени на совокупную задолженность в размере 32 056,19 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г.Ярославля ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Т. задолженности по налоговым платежам за период с 2020 года по 2021 год, по пеням на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 79 700,19 руб. отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

В ходе рассмотрения административного дела Т. 25.09.2024 оплатил задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 46 519 руб. /20927 руб.+24998 руб.+594 руб./ и штрафы в размере 1 125 руб. /1000 руб.+125 руб./.

Как указал административный истец, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Т. имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 178 108,10 руб., в автоматическом режиме сумма 1125 руб. была направлена на погашение задолженности по земельному налогу за 2020 год, сумма 46 519 руб. направлена на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г., по земельному налогу за 2020-2021 г.г., по транспортному налогу за 2021 год. С учетом платежа от ДД.ММ.ГГГГ административный истец исковые требования уточнил и просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 9 104,27 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 8547,63 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 1000 руб., штраф по НДФЛ за 2020 год в размере 125 руб., пени в размере 32056,19 руб.

Административный истец, заявляя изначально ко взысканию задолженность по налогу на имущество за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год, штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год, штраф по НДФЛ за 2020 год, указал реквизиты, по которым налогоплательщик может оплатить данную задолженность.

Представленными в материалы дела платежными документами подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ Т. оплачена задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 20 927 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 24 998 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 594 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 1000 руб., штраф по НДФЛ за 2020 год в сумме 125 руб. по реквизитам, указанным в административном иске.

При таких обстоятельствах суд считает, что поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения дела уплачена сумма задолженности по налогам и сумма штрафов, непосредственно указанные в иске по указанным в нем реквизитам, следовательно, содержащаяся в платежном документе информация позволяла налоговому органу идентифицировать поступивший платеж. В рамках настоящего дела не взыскивалась задолженность в виде отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика, а потому у налогового органа оснований для учета добровольно уплаченных в ходе рассмотрения дела задолженности по налогам и штрафов, не в качестве предъявленных ко взысканию сумм, не имелось.

Согласно пункту 10 статьи 4 ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Доводы административного истца о том, что уплаченные налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ денежные средства являются единым налоговым платежом (ЕНП) и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ зачтены с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды, являются несостоятельными. Налогоплательщик, являющийся административным ответчиком по спору в силу ч. 3 ст. 46 КАС, РФ имеет право в ходе рассмотрения дела осуществить погашение налоговой задолженности, в результате указанного гашения денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного иска. Налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту. Применение налоговым органом положений части 10 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа. В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Таким образом, оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с Т. задолженности по налогу на имущество за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год. штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год, штрафа по НДФЛ за 2020 год не имеется.

В части исковых требований о взыскании с административного ответчика пеней по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пеней на сумму совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 056,19 руб. суд приходит к следующему.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса РФ предполагают необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2017-2020 г.г., на взносы ОПС за 2020 год, по налогу на имущество за 2017-2020 г.г., по земельному налогу за 2017-2020 г.г., суммы которых были взысканы судебными приказами либо уплачены позднее установленного законом срока.

Административный истец указал, что сведения о взыскании в принудительном порядке налога на имущество за 2018 г. в сумме 1239 руб. отсутствуют. Таким образом, оснований для взыскания пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1239 руб. не имеется, размер пени по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 383,74 руб. Соответственно с Т. подлежат взысканию пени в размере 31 672,45 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Т., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени на задолженность по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 672,45 руб. В остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г.Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья A.H. Воронова