Дело № 2а-4644/2025

УИД 66RS0005-01-2025-006412-44

Мотивированное решение изготовлено 28.11.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» ноября 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при секретаре Борисовой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафов,

установил:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 в 2023 году осуществил продажу недвижимого имущества, следовательно, на основании ст.ст. 207, 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, налоговая декларация по ф. 3-НДФЛ за 2023 год административным ответчиком своевременно не представлена, сумма налога на доходы физических лиц своевременно не уплачена. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 148653 руб., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3 716 руб. 38 коп., а также штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 787 руб. 25 коп. Обязанность по уплате налога и штрафов, а также недоимок за предыдущие налоговые периоды, административным ответчиком своевременно не исполнена, поэтому ему направлено требование от 21.12.2024 № 49674, которое ФИО1 не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 13.05.2025 отменен судебный приказ от 14.04.2025 по делу № 2а-891/2025 о взыскании с административного ответчика недоимки и штрафов. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, с учетом представленной 05.05.2025 декларации ф. 3-НДФЛ, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 75 574 руб. 84 коп., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3 716 руб. 38 коп., а также штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 787 руб. 25 коп., а всего 82 078 руб. 47 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).

Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что 06.04.2021 в ЕГРН внесена запись о регистрации права собственности ФИО1 на жилой дом, КН № ******, расположенный по адресу: <адрес>.

02.06.2020 в ЕГРН внесена запись о регистрации права собственности ФИО1 на земельный участок, КН № ******, расположенный по адресу: <адрес>.

05.10.2023 вышеуказанные объекты недвижимого имущества реализованы ФИО1 на основании договора купли-продажи, следовательно, в срок до 02.05.2024 административный ответчик должен был подать в налоговый орган декларацию ф. 3-НДФЛ, однако, не исполнил эту обязанность.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, на основании которой 14.11.2024 принято решение № 6416 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 148653 руб., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3 716 руб. 38 коп., а также штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 787 руб. 25 коп.

Копия решения № 6416 от 14.11.2024 получена ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год ФИО1 посредством почтовой связи направлено требование от 21.12.2024 № 49674 о необходимости погашения недоимок в срок до 05.02.2025.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате НДФЛ, пени и штрафов административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено.

В силу п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанного требования 14.04.2025 МИФНС № 31 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу № 2а-891/2025 вынесен 14.04.2025 и отменен 13.05.2025.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 01.10.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Кроме того, 05.05.2025 ФИО1 обратился в налоговый орган с декларацией ф. 3-НДФЛ, на основании которой исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 75600 руб., то есть за вычетом расходов и применением имущественного налогового вычета, связи с чем сумма подлежащего уплаты НДФЛ за 2023 год была уменьшена до 75 574 руб. 84 коп. с учетом частичного уменьшения отрицательного сальдо ЕНС.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год и штрафов, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, пени и штрафов и ее неисполнение административным ответчиком, соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований, в связи с чем взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, с учетом частичного погашения, в сумме 75 574 руб. 84 коп., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3 716 руб. 38 коп., а также штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 787 руб. 25 коп., а всего 82078 руб. 47 коп.

Кроме того, по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 75 574 руб. 84 коп., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3 716 руб. 38 коп., штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 787 руб. 25 коп, а всего 82 078 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стоянов Р.В.