дело №.

УИД 16RS0050-01-ДД.ММ.ГГГГ-018108-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование требований указано, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся плательщиком транспортного налога. Кроме того, административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, обязан был оплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере <данные изъяты>, размер которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ составлял <данные изъяты>, а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> согласно налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, за расчётные годы, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., административный ответчик обязан был оплачивать страховые взносы в фиксированном размере. В адрес ФИО2 налоговым органом направлены налоговые уведомления с указанием на необходимость уплаты налогов, а также налоговые требования, однако в установленные сроки налоги и страховые взносы административным ответчиком не были уплачены, в связи с чем на сумму недоимок по транспортному налогу и страховым взносам начислены пени. Взыскание задолженности по налогам и пени на общую сумму <данные изъяты> производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 4 по РТ не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, о чём свидетельствует его собственноручная расписка.

Представители заинтересованных лиц Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС по РТ), Приволжского районного отделения судебных приставов г.Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан (далее – Приволжское РО СП г.Казани ГУФССП по РТ), Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г.Казани (далее – ИФНС по Московскому району г.Казани) в судебное заседание не явились, извещены.

В связи с изложенным, в соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положения НК РФ приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ «О транспортном налоге».

Законом РТ от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ «О транспортном налоге» определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Порядок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ был урегулирован положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ (относительно правоотношений ДД.ММ.ГГГГ года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (подпункт 2).

В силу подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В пункте 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац второй пункта 1 статьи 47 НК РФ).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 47 НК РФ).

На основании части 6 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.ДД.ММ.ГГГГ года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января ДД.ММ.ГГГГ года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря ДД.ММ.ГГГГ года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ гг. административный ответчик являлся собственником автотранспортного средства марки «LADA 212140» с государственным регистрационным знаком <***> регион. Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – отсутствует.

Сумма транспортного налога за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года составила <данные изъяты>

Налоговым органом в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление за № от 15.08.ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>

Таким образом, налогоплательщику ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, который до настоящего времени не уплачен, расчет представлен в материалы дела и административным ответчиком не опровергнут.

Далее, судом установлено, что административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов, будучи зарегистрированным в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ утратил статус индивидуального предпринимателя по способу прекращения – «недействующий ИП исключён из ЕГРИП».

В соответствии с вышеприведёнными положениями налогового законодательства административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., а также налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов.

При этом были применены следующие меры принудительного взыскания.

На основании требования МИФНС № 4 по РТ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55, 56) постановлением ИФНС России по Московскому району г.Казани № от ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 произведено взыскание налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности (налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов) в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, итого <данные изъяты> (л.д. 57). Во исполнение данного постановления, Приволжским РО СП г.Казани ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 58,59), оконченное ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объёме на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Платёжное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 108).

На основании требования МИФНС № 4 по РТ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ постановлением ИФНС России по Московскому району г.Казани № от ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 произведено взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> Во исполнение данного постановления, Приволжским РО СП г.Казани ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в настоящее время не оконченное. Текущий остаток задолженности составляет <данные изъяты> (л.д. 45 – 49).

На основании требования МИФНС № 4 по РТ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ постановлением ИФНС России по Московскому району г.Казани № от ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 произведено взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> Во исполнение данного постановления, Приволжским РО СП г.Казани ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в настоящее время не оконченное. Задолженность не погашена (л.д. 51 – 54).

На основании требования МИФНС № 4 по РТ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ постановлением ИФНС России по Московскому району г.Казани № 465 от ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 произведено взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, а также пени в размерах <данные изъяты> и <данные изъяты> Во исполнение данного постановления, Приволжским РО СП г.Казани ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в настоящее время не оконченное. Задолженность не погашена (л.д. 60-67).

ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ объединены в сводное исполнительное производство по должнику ФИО2 с присвоением сводному исполнительному производству регистрационного номера - №-СД.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ по производству №. с ФИО2 в пользу МИФНС № 4 по РТ взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> (л.д. 69). Погашение денежных средств отсутствует. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», не истёк.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани от 24.11.ДД.ММ.ГГГГ по производству №. с ФИО2 в пользу МИФНС № 4 по РТ взысканы страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты> (л.д. 68). Погашение денежных средств отсутствует. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», не истёк.

Согласно статье 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пеней, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как следует из административного искового заявления, задолженность по вышеприведённым налоговым задолженностям до настоящего времени административным ответчиком в полном объёме не погашена, обратных сведений суду не представлено.

Таким образом, по результатам анализа имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, не исполнивший в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, обязан также к уплате пени, начисляемые в порядке, установленном статьёй 75 НК РФ.

Налоговым органом произведён расчет пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности административного ответчика по уплате налогов, страховых взносов - <данные изъяты>, которая состоит из сумм недоимок: - налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере <данные изъяты>, страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> (л.д. 3).

Также налоговым органом произведён расчет пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности административного ответчика по уплате налогов, страховых взносов - <данные изъяты>, которая состоит из сумм недоимок: налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов) в размере <данные изъяты>. страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> (л.д. 3).

Проверив расчёт пени, суд находит его подлежащим корректировке в части определения размера совокупной обязанности, на которую начислены пени, поскольку в совокупную обязанность административного ответчика налоговым органом необоснованно включена недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере <данные изъяты> (впоследующем уменьшенная на сумму <данные изъяты> в связи с уплатой и составляющая сумму <данные изъяты>), удержанная с должника ещё ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП от 01.04.ДД.ММ.ГГГГ.

По изложенным основаниям, учитывая обстоятельство погашения налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ суд находит необоснованными доводы представителя административного истца (л.д. 99 оборот листа) об отнесении уплаченной административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере <данные изъяты> в счёт погашения отрицательного сальдо задолженности по недоимке по налогу по патентной системе налогообложения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ.

Также неправомерно в совокупную обязанность налогоплательщика ФИО2 включена недоимка по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> Учитывая её частичное погашение ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> размер данной недоимки, подлежащей включению в совокупную обязанность административного ответчика составит <данные изъяты> (<данные изъяты> - <данные изъяты>).

Так, на ЕНС административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере <данные изъяты>, признаваемые в качестве ЕНП и подлежащие учёту налоговым органом согласно подпункта 3 пункта 8 статьи 45 НК РФ в счёт частичного погашения недоимки по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, как возникшей за более ранние налоговые периоды.

С учётом изложенного, по расчётам суда, совокупная обязанность административного ответчика составляет <данные изъяты> и включает в себя следующие суммы недоимок: страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, соответственно, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты>:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ по 29.10.ДД.ММ.ГГГГ (7 дней просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13% в размере <данные изъяты>;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ по 17.12.ДД.ММ.ГГГГ (49 дней просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере <данные изъяты>;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ (86 дней просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16% в размере <данные изъяты>

Со стороны административного ответчика контррасчёта относительно размера начисленных пеней не представлено.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации № от 29.03.ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в ДД.ММ.ГГГГ году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, пенр административному ответчику в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, с учётом вышеприведённых установленных сроков, через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта на общую сумму <данные изъяты>

В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование вручено налогоплательщику ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26), в установленный срок не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составляло <данные изъяты>, в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию в в рамках настоящего дела.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности определялся датой не позднее 1 июля ДД.ММ.ГГГГ г. – «не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>».

07.05.ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного требования административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму задолженности <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ по производству №а-№/ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району г.Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в общем размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно его исполнения.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24.11.ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и пени на сумму совокупной обязанности установлен, административным ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания на сумму совокупной обязанности налоговым органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона административный иск подлежит удовлетворению частично с учётом корректировки размера пени.

С административного ответчика в пользу МИФНС № 4 по РТ подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на совокупную обязанность в размере <данные изъяты>), итого <данные изъяты>

Каких-либо обстоятельств, перечисленных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, судом не установлено.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от 08.08.ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон от 08.08.ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ), вступившие в силу 09.09.ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от 08.08.ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от 08.08.ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 08.08.ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона от 08.08.ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом после дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 НК РФ в редакции Федерального закона Федерального закона от 08.08.ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ, вступившей в силу 09.09.ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Казани, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность, состоящую из транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ (начисленных на совокупную обязанность в размере <данные изъяты>), итого <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.