Решение по делу № 2А-4508/2024 от 31.03.2025

Дело №а-901/2025 (2а-4508/2024)

УИД 56RS0№-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года

<адрес>

Оренбургский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи

Петрушова А.А.,

при секретаре

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 18007,34 рублей, из которых:

- земельный налог за 2020 год в сумме 40 рублей,

- земельный налог за 2021 год в сумме 12 рублей,

- пени в сумме 17955,34 рублей.

В обоснование своих требований административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, указал, что ответчик зарегистрирована в качестве плательщика земельного налога

В судебное заседание МИФНС России № по <адрес> не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», просили суд рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

В соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении.

Судебная повестка о назначении дела к слушанию направлялись судом по адресу регистрации ответчика, подтвержденному отделом адресно-справочной работы.

Сведения о времени и месте судебного заседания были размещены на официальном сайте Оренбургского районного суда: http://orensud.orb.sudrf.ru посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему:

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельной в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с и. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка:

- кадастровый №, площадь 764 кв. м., адрес: <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством было направлено (вручено) налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику необходимо оплатить земельный налог за 2020, 2021 годы в сумме 52 рубля.

Поскольку в установленный срок налог не был уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №: общее сальдо в сумме 70495,38 рублей, в том числе пени 29922,26 рубля.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 11 966,92 рублей.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма пени подлежала взысканию в размере 17955,34 руб., которая рассчитывается следующим образом: 29 922,26 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 11 966,92 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 955,34 рублей

На основании вышеизложенного, в отношении административного ответчика было сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика по почте, о чем свидетельствует имеющийся в материалах дела почтовый реестр.

МИФНС России № по <адрес> на основании п.2 ст.45, ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год, по земельному налогу за 2020, 2021 годы, пени.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №<данные изъяты> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, впоследствии отмененный определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу Почты России, указанному на конверте), то есть в установленный законом срок, МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 40 рублей, за 2021 год в размере 12 рублей.

Требования о взыскании пени с административного ответчика подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В отношении сумм пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено постановление о взыскании в соответствии со ст.47 НК РФ отДД.ММ.ГГГГ №.

Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства отДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2018, 2019 годы, налогу на имущество физического лица за 2018, 2019 годы Межрайонной ИФНС России № по <адрес> получен судебный приказ отДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты>

Оренбургским РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Срок на предъявление к исполнению исполнительного документа, выданного на основании судебного акта о взыскании задолженности, пропущен, а следовательно, срок исковой давности по требованию о взыскании пеней истек.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и списана.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени, исчисленных в связи с неуплатой в срок земельного налога за 2018, 2019 гг., пени, исчисленных в связи с неуплатой в срок налога на имущество за 2018, 2019 гг. пени, исчисленных в связи с неуплатой в срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 гг.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2017 год, налогу на имущество физического лица за 2017 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> получен судебный приказ отДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты>. Судебный приказ направлен в АО «АЛЬФА-БАНК».

Сведений об исполнении указанного судебного приказа, отзыве его из банка, не имеется. Таким образом, пени по земельному налогу за 2017 г., по налогу на имущество за 2017 г., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г подлежат взысканию.

Исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020, 2021 годы подлежат удовлетворению в рассматриваемом деле, в связи с чем, пени, исчисленные на указанную недоимку, так же подлежат взысканию.

При подаче административного иска Межрайонная ИФНС № по <адрес> от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождена, в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.

Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 4000 рублей, следовательно, в силу требований п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогам и пени в общей сумме 3603,40 рубля, из которых:

- земельный налог за 2020 год в сумме 40 рублей,

- земельный налог за 2021 год в сумме 12 рублей,

- пени в сумме 3551,40 рубль.

В остальной части требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года

Судья подпись А.А.Петрушов

Копия верна

Судья А.А.Петрушов