Решение по делу № 2А-1036/2022 от 20.09.2022 | Шуйский городской суд (Ивановская область)

Дело №2а-1036/2022 37RS0023-01-2022-001129-96 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

20 сентября 2022 года г.Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Гавриловой Е.В.

при секретаре Бусыгиной Я.А.,

с участием представителя административного истца МИ ФНС России №3 по Ивановской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области (далее – МИ ФНС России №3 по Ивановской области) обратилась в суд с указанным иском к ФИО2, в котором, с учетом уменьшения заявленных административных исковых требований в порядке ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) просит взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020гг.: налог в размере 620 руб., пеня в размере 3,45 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018-2020гг.: налог в размере 30223 руб., пеня в размере 62,25 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019-2020гг.: налог в размере 44456 руб., пеня в размере 95,38 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020гг.: налог в размере 2550 руб., пеня в размере 14,19 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018-2020гг.: налог в размере 36548 руб., пеня в размере 54,83 руб.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, … года рождения, ИНН ….

ФИО2 является владельцем следующих объектов налогообложения:

- Жилой дом по адресу: …, кадастровый номер …, площадь 63,9, дата регистрации права 21.05.2010 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: …, кадастровый номер …, площадь 507,7, дата регистрации права 09.04.2018г.;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: …, кадастровый номер …, площадь 266,3, дата регистрации права 09.04.2018г.;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: …, кадастровый номер …., площадь 416,1, дата регистрации права 09.04.2018г.;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: …, Марка/ Модель: ГАЗ 33023, VIN: …, год выпуска 2008. Дата регистрации права 09.04.2013;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: …, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ НИВА, VIN: …., год выпуска 2006, Дата регистрации права 24.11.2011;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: …, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL450, VIN: …., год выпуска 2008, Дата регистрации права 05.02.2020.

ФИО2 направлялись налоговые уведомления от 03.08.2020 г. № 31361533, от 17.11.2020 №84537382, от 01.09.2021 №25237222, от 17.11.2020 №84537382 на уплату налогов за 2018-2020 годы, в которых приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога. Установленный законом срок уплаты налогов – не позднее 01 декабря, следующего за налоговым периодом.

Налоговым органом в отношении ФИО2 направлены требования от 08.02.2021 г. № 1535, от 08.12.2021 № 22148 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. Определением от 02.03.2022 г. судебный приказ отменен по причине поступления возражений.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1, уточненные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям и доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не возражал против удовлетворения заявленных требований с учетом их уменьшения.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, … года рождения, ИНН …, который является владельцем следующих объектов налогообложения: жилой дом, адрес: …, кадастровый номер …, площадь 63,9, дата регистрации права 21.05.2010 г.; иные строения, помещения и сооружения, адрес: …, кадастровый номер …, площадь 507,7, дата регистрации права 09.04.2018г.; иные строения, помещения и сооружения, адрес: …, кадастровый номер …, площадь 266,3, дата регистрации права 09.04.2018г.; иные строения, помещения и сооружения, адрес: …, кадастровый номер …, площадь 416,1, дата регистрации права 09.04.2018г.; иные строения, помещения и сооружения, адрес: …, кадастровый номер …, площадь 507,7, дата регистрации права 09.04.2018г.; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: …, Марка/ Модель: ГАЗ 33023, VIN: …, год выпуска 2008. Дата регистрации права 09.04.2013; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: …, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ НИВА, VIN: …, год выпуска 2006, Дата регистрации права 24.11.2011; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: …, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL450, VIN: …, год выпуска 2008, Дата регистрации права 05.02.2020.

Указанные сведения соответствуют информации, предоставленной МО МВД России «Шуйский» от 02.06.2022 г. (л.д.59-62), и сведениям, содержащимся в Выписке из единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 01.06.2022 г. и 02.06.2022г. (л.д.66-84, 100-105).

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная в лошадиных силах.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, документами, служащими основаниями для расчета транспортного налога, являются сведения, представляемые органами ГИБДД.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе квартира (пункт 2части 1 статьи 401 НК РФ).

На принадлежащее ФИО2 имущество Инспекцией исчислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, о чем в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №31361533 от 03.08.2020, №84537382 от 17.11.2020, №25237222 от 01.09.2021, №84537382 от 17.11.2020 с указанием сумм недоимок по налогам и сроков ее уплаты, что подтверждается копиями налоговых уведомлений, где имеется расчет и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периоде взыскания, что соответствует положениям пункта 3 статьи 363 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в адрес ФИО2 Инспекцией были выставлены требования №1535 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08 февраля 2021 года, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 05 апреля 2021 года имеющейся задолженности по налогам и пени; №22148 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08 декабря 2021 года, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 11 января 2022 года имеющейся задолженности по налогам и пени.

Данные требования в добровольном порядке ФИО2 в сроки, установленные в требованиях, не исполнены.

Согласно расчету, представленному Инспекцией, сумма задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 гг., по налогу на имущество физических лиц/, земельному налогу за 2018-2020 гг. является правильной, административным ответчиком не оспорена.

На основании частей 1, 3-4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки, в частности на недоимку по налогу на имущество за 2019-2020 г.г. в общем размере 620 рублей за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 3 рублей 45 копеек; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. в размере 30 223 рубля за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в сумме 62 рублей 25 копеек, по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 44456 рублей за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 07.12.2021в сумме 95 рублей 38 копеек, по земельному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 2550 рублей за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 07.12.2021 в сумме 14 рублей 19 копеек, по земельному налогу за 2018-2020 г.г. в размере 36548 рублей с 02.12.2021 по 07.12.2021 в сумме 54 рублей 83 копеек.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку он произведен в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимки.

Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных частями 3 и 8 статьи 75 НК РФ, у суда не имеется.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом вышеуказанных положений НК РФ, суд полагает, что срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и начисленным пени необходимо исчислять с даты истечения срока на добровольное исполнение выставленного в его адрес требования № 22148, т.е. с 11 января 2022 года.

Соответственно за принудительным взысканием с ФИО2 сумм задолженности по налогам и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 11 июля 2022 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Шуйского судебного района в Ивановской области 31 января 2022 года, в связи с чем мировым судьей судебного участка №3 Шуйского судебного района в Ивановской области от 04 февраля 2022 года с ФИО2 в пользу МИ ФНС России №3 по Ивановской области взыскана задолженность по налогам, пени в размере 238718,08 руб., а также расходы по оплате госпошлины.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Шуйского судебного района в Ивановской области от 02.03.2022 года судебный приказ мирового судьи о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №3 по Ивановской области суммы недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, отменен.

С настоящим административным иском МИ ФНС России №3 по Ивановской области обратилась 23 мая 2022 года, то есть в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд считает исковые требования МИ ФНС России №3 по Ивановской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020гг. в размере 620 руб., пени в размере 3,45 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018-2020гг. в размере 30223 руб., пени в размере 62,25 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020гг. в размере 44456 руб., пени в размере 95,38 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020гг. в размере 2550 руб., пени в размере 14,19 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018-2020гг. в размере 36548 руб., пени в размере 54,83 руб. подлежащими удовлетворению.

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО2 в размере 3492,54 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, … года рождения, уроженца …, зарегистрированного по адресу: …, ИНН …, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области (ОГРН:<***>, ИНН:<***>, адрес: <...>) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020гг. в размере 620 руб., пени в размере 3,45 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018-2020гг. в размере 30223 руб., пени в размере 62,25 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020гг. в размере 44456 руб., пени в размере 95,38 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020гг. в размере 2550 руб., пени в размере 14,19 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018-2020гг. в размере 36548 руб., пени в размере 54,83 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 492 рубля 54 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд в течение месяца со дня принятия данного решения в окончательной форме.

Судья подпись Е.В. Гаврилова

Мотивированное решение изготовлено 27.09.2022 года.