Решение по делу № 2А-948/2022 от 14.12.2022 | Аскизский районный суд (Республика Хакасия)

УИД 19RS0004-01-2022-001306-52 Дело № 2а-948/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2022 года с. Аскиз Аскизского района РХ

Аскизский районный суд Республики Хакасия

в составе председательствующего Тришканевой И.С.,

при секретаре Торбостаевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО, ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее - УФНС России по РХ, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного искового заявления мотивированы тем, что ФИО является плательщиком земельного налога и налога на имущество, об обязанности уплаты которых административный ответчик был извещен налоговой инспекцией в форме уведомления. По истечении сроков уплаты налогов, указанных в налоговых уведомлениях, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ были направлены требования. Однако требования должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику была начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ. Таким образом, задолженность по уплате земельного налога, подлежащая взысканию за <дата>, <дата>, <дата> <дата>, <дата> годы (по требованиям № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> № от <дата>), составила: налог - 400 рублей, пени -13 руб. 80 коп., по уплате налога на имущество за <дата>, <дата>, <дата> <дата>, <дата> годы (по требованиям № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> № от <дата>), составила: налог - 1821 рубль, пени -38 руб. 90 коп. В связи с отсутствием оплаты налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> судебный приказ был отменен. В связи с тем, что ФИО является несовершеннолетним, обязанность по уплате налога возлагается на его родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), как законных представителей. Согласно данным имеющимся в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> одним из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) административного ответчика является ФИО1 Поскольку обязанность по уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не исполнена налоговым органом принято решение о взыскании образовавшейся задолженности через суд в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Определением судьи от <дата> по данному административному делу в качестве второго административного ответчика привлечена ФИО1, с освобождением ее от участия в деле в качестве заинтересованного лица.

Административный истец УФНС России по РХ своего представителя для участия в судебном заседании не направил, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте его проведения. В административном иске представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от <дата>, просила о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административные ответчики несовершеннолетний ФИО, его законный представитель ФИО1 в судебное заседание не явились, уведомление о явке в суд было направлено судом по адресу указанному в административном иске, являющемуся адресом регистрации, однако почтовые отправления возвращены в суд как невостребованные адресатом с отметкой об истечении срока хранения. При таких обстоятельствах суд полагает, что неполучение судебного извещения явилось следствием ненадлежащей организации ответчиком процесса получения направляемой по адресу его регистрации почтовой корреспонденции, что свидетельствует о злоупотреблении правом, что недопустимо с точки зрения требований ч.6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей обязанность лиц, участвующих в деле, добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, административного дела № судебного участка № <адрес> Республики Хакасия, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В целях совершенствования структуры Федеральной налоговой службы, предусмотренного пунктом 2.2 Стратегической карты развития ФНС России на 2020 - 2024 гг., утвержденной приказом ФНС России от 13.12.2019 N ММВ-7-1/629@, Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-12/447@ (ред. от 28 августа 2020 года) «О начале проведения мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы» инициирована организация мероприятия по переходу на двухуровневую систему управления и укрупнению с 16 октября 2020 года территориальных органов ФНС России, расположенных на территории субъектов Российской Федерации, указанных в приложении N 1 к настоящему приказу.

При этом в перечне субъектов Российской Федерации, на территории которых расположены территориальные органы ФНС России, подлежащие переходу на двухуровневую системы управления и укрупнению, содержащемся в вышеуказанном Приложении №, относится <адрес>, подлежащая переходу на двухуровневую систему управления.

Во исполнение указанного Приказа, а также приказа ФНС России от <дата> № № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» Приказом УФНС по <адрес> от <дата> № начальникам межрайонных инспекций ФНС по <адрес>, в том числе МИ ФНС № по <адрес>, приказано обеспечить с <дата> реорганизацию путем присоединения к УФНС России по <адрес>, установив, что УФНС по <адрес> является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности, в том числе МИ ФНС № по <адрес>.

Из содержания выписки из Единого государственного реестра юридических лиц усматривается, что <дата> в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о прекращении деятельности МИ ФНС № по <адрес> в связи с реорганизацией в форме присоединения, правопреемником данного юридического лица является УФНС по <адрес>.

Таким образом, УФНС России по РХ обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями, следовательно, административное дело подлежит рассмотрению по существу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Положениями п. 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из п. 1 ст. 388 НК РФ усматривается, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается, в том числе расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната), что отражено в ст.401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно основаниям административного искового заявления административный ответчик несовершеннолетний ФИО, <дата> года рождения, в <дата> г., <дата> г., <дата> г., <дата> г., <дата> г. являлся собственником, в том числе квартиры, с кадастровым номером №, и земельного участка, с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, следовательно, в соответствии с указанными нормами ФИО является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Положениями п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Из содержания представленного административным истцом расчета усматривается, что налог на имущество за <дата> год к уплате составил 29 руб., по сроку уплаты <дата> уплачен только <дата>. Налог на имущество за <дата> год к уплате составил 48 руб. по сроку уплаты <дата> уплачен только <дата>. Налог на имущество за <дата> год к уплате составил 229 руб. по сроку уплаты <дата> уплачен только <дата> в сумме 152 руб. и <дата> в сумме 77 руб. С учетом указанных обстоятельств административным истцом представлен расчет пени, составившей в общей сумме 5 руб. 81 коп.

К пене применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

У суда нет оснований не доверять произведенным административным истцом расчетам, основанным на приложенных к административному исковому заявлению документах.

Об уплате налогов и пени налогоплательщик ФИО был уведомлен в форме налоговых уведомлений № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>

В порядке досудебного урегулирования налогоплательщику по истечении срока уплаты налогов в адрес административного ответчика направлены требования № от <дата> об уплате налога, сбора, штрафа, пени со сроком добровольной их уплаты до <дата>, № от <дата> - со сроком уплаты до <дата>, № от <дата> - со сроком уплаты до <дата>, № от <дата> - со сроком уплаты до <дата>.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что самое ранее требование, адресованное налогоплательщику ФИО, №, отражало сумму задолженности по обязательным платежам и взносам по состоянию на <дата>, со сроком исполнения до <дата>, и сумма этой задолженности не превысила в течение трех лет с момент его направления 10 000 руб., срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть с <дата>, и до <дата>.

Согласно материалам административного дела № мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Хакасия с заявлением о выдаче судебного приказа УФНС по РХ обратилась к мировому судье <дата>, направив его посредством почтовой связи, срок обращения к мировому судье налоговым органом не пропущен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Хакасия от <дата> судебный приказ от <дата> о взыскании с законного представителя ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общем размере 2273 руб. 97 коп., а также государственной пошлины в доход соответствующего бюджета в размере 200 руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

<дата> Управление обратилось в Аскизский районный суд Республики Хакасия с данным административным исковым заявлением о взыскании с законного представителя ФИО обязательных платежей и санкций, что подтверждается квитанцией об отправке.

Следовательно, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд и с данным административным иском.

Таким образом, процедура взыскания недоимки по налогам и пени налоговым органом соблюдена.

До настоящего времени сведений об уплате задолженности в материалы административного дела сторонами не представлено.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, судом не установлено.

Согласно ч. 1 ст. 65 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от <дата> №, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Имеющейся в материалах дела выпиской из записи акта о рождении № от <дата>, составленной Отделом Комитета ЗАГС при Правительстве Республики Хакасия по <адрес>, подтверждается, что ФИО1 является матерью ФИО, <дата> года рождения.

Следовательно, налог может быть уплачен законным представителем налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

При таком положении дела, в связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению административного ответчика, а также направлению в адрес налогоплательщика требований об уплате налога и пеней, предусмотренных действующим законодательством, а ФИО в лице его законного представителя ФИО1 указанные налоговые платежи и пени в установленный срок в полном объеме не уплатил, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с законного представителя административного ответчика в пользу налогового органа недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней по нему, а также земельному налогу, пеней по нему в указанном административным истцом размере.

В соответствии со статьей 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем по смыслу разъяснений, содержащихся в абзаце втором п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную госпошлину в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата> годы в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп., по пене по земельному налогу за <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата> годы в сумме 13 (тринадцать) руб. 80 коп., задолженность по налогу на имущество за <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата> годы в сумме 1821 (одна тысяча восемьсот двадцать один) руб. 00 коп., по пене по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 38 (тридцать восемь) руб. 90 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Аскизский районный суд Республики Хакасия.

Председательствующий (подпись) И.С. Тришканева

Мотивированное решение изготовлено и подписано <дата>.

Судья (подпись) И.С. Тришканева