Дело № 2а-899/2023 (66RS0048-01-2023-000745-87)

Мотивированное решение изготовлено 31.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года город Ревда Свердловской области

Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Захаренкова А.А.,

при ведении протоколирования секретарем судебного заседания Лушагиной Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-899/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по данному виду налога, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 30 по Свердловской области (далее - МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год в размере 117 000 руб., пени по НДФЛ в размере 6 204,60 рублей за период с 16.07.2021 по 17.02.2022, штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 775 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 11 700 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что в 2020 году ФИО1 обязан был уплатить налог на доходы физических лиц, так как с 07.12.2018 по 21.07.2020 владел на праве собственности квартирой, расположенной по адресу: <адрес>. Инспекцией была проведена камеральная проверка на основании непредставления ФИО1 первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с продажей объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику начислен НДФЛ на сумму 117 000 рублей по сроку уплаты до 15.07.2021. В силу п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации, с суммой штрафа в размере 8 775 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога с суммой штрафа в размере 11 700 рублей. Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, штрафа. В адрес ФИО1 выставлено требование от 12.04.2022 № 7811 об уплате налога, пени, штрафов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. 22.11.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Ревдинского судебного района Свердловской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.08.2022 № 2а-2735/2022 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени, штрафов с ФИО1, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеются соответствующие документы (л.д. 34).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, по адресу его регистрации, однако направленная корреспонденция была возвращена за истечением срока хранения (л.д. 35), что суд считает надлежащим извещением о назначенном процессе.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

На основании вышеуказанной нормы суд считает возможным рассмотреть дело по имеющимся доказательствам в отсутствие не явившихся сторон.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Одним из таких налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» кодекса.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка установлена в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения, данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3 ст. 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 года в связи с продажей недвижимого имущества (квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №), находившегося у него в собственности менее срока, установленного 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма сделки по договору купли-продажи от 15.07.2020 составила 1 900 000 рублей (л.д. 19, 27-29).

Обязанность по подаче декларации налогоплательщиком своевременно не исполнена.

Инспекцией была проведена камеральная проверка на основании непредставления ФИО1 первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с продажей объектов недвижимости (л.д. 45-51).

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № 648 от 17.02.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику начислен НДФЛ на сумму 117 000 рублей по сроку уплаты до 15.07.2021. В силу п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации с суммой штрафа в размере 17 550 рублей, который затем был снижен до 8 775 рублей в связи с имеющимися обстоятельствами, смягчающими ответственность. В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога, с суммой штрафа в размере 23 400 рублей, который также был снижен до 11 700 рублей в связи с имеющимися обстоятельствами, смягчающими ответственность (л.д. 11-14).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налогоплательщик добровольно суммы налога, штрафов не уплатил, в связи с чем, ему были начислены пени по НДФЛ за период с 16.07.2021 по 17.02.2022 в размере 6 204,90 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательства по уплате налогов в его адрес Инспекцией было выставлено требование от 12.04.2022 № 7811 об уплате налога, пени, штрафа, в срок до 25.05.2022 (л.д. 9), которое направлено в адрес должника почтой 13.04.2022, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.10).

Однако, требование налогового органа не было исполнено.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 117 000 руб., пени за период с 16.07.2021 по 17.02.2022 в размере 6 204 рубля, штрафов по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 11 400 рублей и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 775 рублей.

Расчет взыскиваемых сумм проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления НДФЛ, штрафов и является арифметически верным.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога, штрафов суду не представлено.

Сторона ответчика, в нарушение положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не представила в суд своих возражений относительно размера исковых требований и доказательств таковых.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Административным истцом были приняты меры ко взысканию задолженности по налогам путем обращения 10.08.2022 к мировому судье за выдачей судебного приказа (л.д. 38). 22.11.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Ревдинского судебного района Свердловской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.08.2022 № 2а-2735/2022, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 20).

Срок на обращение к мировому судье налоговым органом не был пропущен, как и не был пропущен срок обращения с настоящими исковыми требованиями в суд, поскольку иск поступил 17.05.2023 (л.д. 7-8).

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства представленными суду доказательствами установлено, что административный ответчик ФИО1 за указанный налоговый период являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, факт наличия задолженности ФИО1 по уплате указанного налога установлен, доказательств надлежащего исполнения обязанности по его уплате суду не представлено, административным истцом – МИ ФНС соблюден предусмотренный законом порядок и сроки взыскания налогу, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 117 000 рублей, пени по НДФЛ за период с 16.07.2021 по 17.02.2022 в размере 6 204,90 рублей, штрафов по п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 11 400 рублей и п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 8 775 рублей.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, принимая во внимание, что МИ ФНС, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет в размере 4 073,60 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по данному виду налога, штрафов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 117 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 17.02.2022 в размере 6 204 рубля 90 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 11 700 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 775 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в размере 4 073 рубля 60 копеек в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области.

Судья: А.А. Захаренков