Решение по делу № 2А-13/2023 от 19.01.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, пени.

Дело № 2а-13/2023 (№ 2а-838/2022)

22RS0№-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Н.В. Брендиной,

при помощнике судьи Гороховой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней, просила взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 11914 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 41,70 рублей; земельный налог с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 12025 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 42,09 рублей, всего на общую сумму 24022,79 рублей.

Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 267,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 202, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком данного налога на принадлежащее ей имущество, размер которого за 2020 год составляет 11914 руб.

ФИО1 является собственником земельных участков по адресу:

<адрес>, <адрес>А, кадастровый №, площадь 1062, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

<адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 905, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. За 2020 год к уплате подлежал земельный налог в размере 12025 руб.

ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление № 38486193 от 01.09.2021 на уплату вышеперечисленных налогов в срок не позднее 01.12.2021, в связи с их неуплатой налогоплательщику по почте направлено требование № 158699 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 начислена пеня. Мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края 29.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-378/2022 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени. 22.04.2022 данный судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, в письменных возражениях на иск указала, что является пенсионером, в связи с чем не может выплачивать налоги, на основании ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый долг необходимо признать безнадежным к взысканию, долги по налогам подлежат списанию в соответствии с федеральным законом № 436-ФЗ от 28.12.2017, ст.11,12 ФЗ № 346.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, ходатайствовавших о рассмотрении дела в их отсутствии.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент выставления требования) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 1 - ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект налогообложения. Данное уведомление налогоплательщиком было получено согласно номеру почтового отслеживания ШПИ № ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок (01.12.2021) ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за неуплату налогов.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога в адрес ФИО1 согласно номеру почтового отслеживания ШПИ № по почте было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11914 рублей и пени в размере 41,70 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 12025 рублей и пени в размере 42,09 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края 29.03.2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от 22.04.2022.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам налоговый орган обратился в суд 24.10.2022 (что соответствует штемпелю на конверте).

Согласно ч.2 ст.93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

22.10.2022 является нерабочим днем (субботой), следующим рабочим днем является 24.10.2022 (понедельник), таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Частью 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч.2).

В отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (ч.2.1).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5).

Согласно п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст.408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Проверяя расчет налогового органа, судом установлено, что по сведениям Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежало недвижимое имущество:

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 267,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, снято с ГКУ ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 202, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, снято с ГКУ ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, согласно ответа филиала ППК «Роскадастр по Алтайскому краю», нежилое здание с наименованием «Учебно-производственный корпус» с кадастровым номером № расположенном по адресу: <адрес>, <адрес>, площадью 469,1 кв.м, внесено в Единый государственный реестр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнения приказа Министерства экономического развития Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям ЕГРН в вышеуказанном здании расположены два нежилых помещения: с кадастровым номером № площадью 267,1 кв.м.; и с кадастровым номером № площадью 202 кв.м. Указанные помещения на праве собственности принадлежат ФИО1

Согласно ответа Управления Росреестра по Алтайскому краю объекты: помещение с кадастровым номером №, площадь 267,1, и помещение с кадастровым номером №, площадь 202, сняты с государственного кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления собственника ФИО1 и акта обследования, подготовленного в связи с прекращением существования здания в результате пожара.

Из представленного суду отказного материала по факту возгорания административного здания, установлено, что в 10-20 часов ДД.ММ.ГГГГ произошло возгорание двухэтажного административного нежилого здания по адресу: <адрес>, <адрес>.

Согласно справке ст.дознавателя ОД ТО НД № и ПР УНД и ПР ГУ МЧС России по Алтайскому краю ФИО3 в результате пожара здание полностью уничтожено огнем.

Исходя из смысла п.2.1 ст.408 НК РФ налоговая обязанность прекращается в связи с уничтожением объекта недвижимости.

Поскольку представленными суду материалами подтверждается, что административное здание по адресу: г.Алейск, <адрес>, площадью 469,1 кв.м., кадастровый №, состоящее из двух нежилых помещений: с кадастровым номером № площадью 267,1 кв.м.; и с кадастровым номером № площадью 202 кв.м. ДД.ММ.ГГГГ было полностью уничтожено огнем, исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год на помещение с кадастровым номером № и помещение с кадастровым номером № прекращается с ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судом установлено, что решением Алейского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 был взыскан налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12022 рубля по объекту налогообложения: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 267,1.

Поскольку сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за 2019 год (помещение, кадастровый №) была предметом судебной проверки, исчислена в решении суда, вступившем в законную силу, в размере 12022 рубля, то для исчислении налога на имущество физических лиц за 2020 год по правилам п.8 ст.408 НК РФ необходимо исходить из суммы налога за 2019 год в размере 12022 рубля.

Согласно сведениям филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю помещения с кадастровыми номерами № являются нежилыми помещениями учебно-производственного корпуса, кадастровая стоимость помещения с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2069835,36 руб.; кадастровая стоимость помещения с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1565356,58 руб.

При исчислении налога на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом принята во внимание кадастровая стоимость помещения с кадастровым номером № в размере 2069835 руб. (меньше на 36 коп., чем определена на ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость помещения с кадастровым номером № в размере 1565356 руб. (меньше на 58 коп., чем определена на ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем расчет судом проверяется исходя из кадастровой стоимости, указанной в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2020 год по объекту налогообложению: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 267,1 исчисляется исходя из следующего:

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, исчисленной из кадастровой стоимости: 2 069 835 руб.* 0,5 % =10349 руб.

Н2 – сумма налог, исчисленная из инвентаризационной стоимости объекта за 2019 год: 12022 руб.

Н1 меньше Н2, таким образом, в соответствии с п.9 ст.408 НК РФ, сумма налога подлежащая уплате исчисляется без учета правил переходного периода п.8 ст.418 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год по объекту недвижимости: помещение, <адрес>, <адрес>, кадастровый № составляет:

2 069 835 руб. (налоговая база) * 0,5% (налоговая ставка) * 1 (доля в собственности) * 2/12= 1725 руб.

При исчислении налога на имущество физических лиц за 2020 год по объекту налогообложению: иные строения, помещения и сооружения по адресу: 658130, Алтайский край, г.Алейск, <адрес>, кадастровый №, площадь 202, суд исходит из следующего:

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, исчисленной из кадастровой стоимости: 1 565 356 руб. * 0,5% =7827 руб.

Н2 - сумма налог, исчисленная из инвентаризационной стоимости объекта за 2019 год = 0 рублей поскольку отсутствуют сведения об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (Письмо министерства Финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

К – коэффициент, применяемый к первому налоговому периоду = 0,2

Налог на имущество физических лиц за 2020 год по объекту недвижимости: помещение, <адрес>, <адрес>, кадастровый № составляет:

((1 565 356 руб. (налоговая база) * 0,5% (налоговая ставка)) – 0 руб.)* 0,2 (коэффициент переходного периода) + 0 руб.) * 1 (доля в собственности) * 2/12= ((7827 руб. - 0 руб.) * 0,2 + 0 руб.)* 1 * 2/12= 1565 руб. * 1 * 2/12=261 руб.

При вышеизложенных обстоятельствах, суд, проверив расчет задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год признает его не верным, и подлежащим удовлетворению в размере 1986 рублей (1725 руб. +261 руб.), с учетом уничтожения объекта недвижимости в результате пожара ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что ФИО1 по сведениям филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю в 2020 году являлась владельцем земельных участков, расположенного по адресу:

- <адрес>, <адрес> (кадастровый №), площадью 1062+-8 кв.м. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

- местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка: <адрес>, <адрес> (кадастровый №), площадью 905+-7 кв.м. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю указанные земельные участки относятся к землям населенных пунктов, для размещения учебно-производственной базы, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ составляла 909769,35 руб.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1067596,74 руб.

При исчислении земельного налога за 2020 год налоговым органом принята во внимание кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 909769 руб. (меньше на 35 коп., чем определена на ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 1067596 руб. (меньше на 74 коп., чем определена на ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем расчет судом проверяется исходя из кадастровой стоимости, указанной в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п.8 п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Решением Алейского городского собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Алейск Алтайского края» в отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка 1,5 %.

По сведениям ОПФ РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является получателем страховой пенсии по старости.

В соответствии с п.5 ст.391 НК РФ ФИО1 предоставлено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка на земельный участок с кадастровым номером 22:62:021417:41.

Расчет земельного налога в отношении земельного участка по <адрес> <адрес> площадью 1062 кв.м. кадастровый № произведен налоговым органом с учетом применения вышеуказанного вычета, и составил 6966 рублей:

1062 кв.м. – 600 кв.м.=462 кв.м. (площадь для исчисления налога)

1067596 руб. * 462 кв.м / 1062 кв.м = 464434 руб. (кадастровая стоимость для исчисления налога на площадь 462 кв.м)

464434 руб. х 1 х 1,5% х 12/12 = 6966 рублей.

Так согласно п.17 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

При расчете земельного налога за 2020 год в отношении земельного участка по <адрес> <адрес> площадью 905 кв.м. кадастровый № налоговым органом принято во внимание, что сумма земельного налога за предыдущий период 2019 года составила 4599 руб.

Поскольку размер земельного налога за 2020 год составляет 13646 руб. (909769 руб.*1,5%), то с учетом вышеприведенных положений п.17 ст.396 НК РФ налоговым органом расчет земельного налога произведен от суммы налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 и составил 5059 руб. (4599 руб.*1,1).

Суд, проверив расчет задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2020 год признает его верным и подлежащим удовлетворению в размере на общую сумму 12025 рублей (6966 руб.+5059 руб.).

Указание в административном исковом заявлении об исчислении земельного налога на основании ставок, установленных решением Барнаульской городской думы от 09.10.2012 № 839 не повлекло неверного исчисления земельного налога, и судом признается технической опиской.

Согласно п. 1, п. 3, п. 4, п. 5 и п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 69 - ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из представленных материалов, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя расчет пени по земельному налогу за 2020 год, суд признает его верным:

12025 руб.* 14 дней * 7,5% / 300 = 42,09 руб.

При расчете пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год суд исходит из размера налога, рассчитанного судом:

1986 руб. * 14 дней * 7,5% / 300 = 6,9 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в части. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложению, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 1986 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6,9 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 12025 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 42,09 рублей, на общую сумму 14059,99 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что недоимку по налогам необходимо признать безнадежной к взысканию являются необоснованными. Оснований для применения ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется, из данной статьи следует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в указанных в статье случаях. Статус пенсионера, размер пенсии не является условием для применения данной статьи. Сроки взыскания спорной задолженности налоговым органом не пропущены, в связи с чем, оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию не имеется. Оснований для применения статей 11, 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» судом также не установлено, поскольку списанию подлежат недоимка по налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, и недоимка по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 538,85 руб. =14059,99 руб. * (800+3% (24022,79 руб.-20000 руб.)) / 24022,79 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, <адрес>2, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложению, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 1986 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6,9 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 12025 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 42,09 рублей, всего взыскать 14059,99 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 538,85 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина