КОПИЯ
УИД 16RS0007-01-2025-000426-37
Дело № 2а-333/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 июня 2025 года г. Арск
Арский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Крайновой А.В., при секретаре судебного заседания Давлятшиной Г.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 обнаружена задолженность на общую сумму 10 688,83 руб., из них 6 271 руб. по налогу на имущество с физических лиц за период 2022 года; 4 417,83 руб. по пеням, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик являлся собственником следующего недвижимого имущества за 2022 год:
-квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 6271 руб. за 2022 год.
В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки имущественных налогов и соответствующих сумм пени, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 71 810,07 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в порядке и сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обратился к мировому судье судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 10 688,83 руб., ДД.ММ.ГГГГ по заявлению вынесен судебный приказ №, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.
Поскольку обязательства по уплате налога и пени до настоящего времени не исполнены, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в совокупном размере 10 688,83 руб.
Представитель административного истца МРИ ФНС № по РТ на судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Согласно положениям статьи 140 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разбирательство административного дела происходит в судебном заседании с извещением лиц, участвующих в деле и иных участников судебного разбирательства о времени и месте судебного заседания. Судебные извещения и вызовы производятся в порядке, установленном статьями 93 - 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Судом предприняты все меры для надлежащего уведомления о времени и месте рассмотрения дела административного ответчика.
Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие административного истца.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 года № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с наличием в его собственности объекта налогообложения имел обязанность уплачивать законно установленные налоги.
Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества, ФИО1 за период 2022 года принадлежало на праве собственности следующее имущество:
- квартира, расположенная по адресу: <адрес> ( л.д. 32).
В порядке и в пределах срока, установленного пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 271 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направив в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный законом срок ( л.д. 13).
Учитывая, что с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, то начиная с этой даты требования об уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01 января 2023 года и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 (ред. от 30 июня 2023 года) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Наличие отрицательного сальдо на ЕНС ФИО1 послужило основанием для направления административному ответчику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общем размере 69 746,90 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 25).
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.
В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.
Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 71810,07 руб.
Поскольку требование об уплате задолженности № по состоянию на
не было исполнено ФИО1 в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, а отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на
составляло в размере 20 791,34 руб., то есть сумма задолженности превысила сумму более 10 000 руб., то налоговый орган в срок не позднее
должен был обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Учитывая образовавшуюся сумму отрицательного сальдо, превышающую сумму более 10 000 руб., налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа №, на основании которого судом вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с не исполнением ранее направленного в адрес ФИО1 требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сальдо ЕНС ФИО1 неизменно имело отрицательное значение.
В результате отражений в ЕНС ФИО1 суммы начислений по налогу на имущество физических лиц за период 2022 года в размере 6 271 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 4 417.83 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности в указанном требовании изменилась в большую сторону, то есть образовалась новая задолженность в сумме более 10 000 руб. При этом, в данной ситуации направление нового требования об уплате задолженности по начислениям 2022 года налоговым законодательством не предусмотрено.
С учетом образования новой задолженности, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ повторно обратился к мировому судье судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого судом был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, а в последующем отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ того же суда.
Следовательно, но настоящему административному делу налоговый орган в рамках того же действующего требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, обратился в Арский районный суд Республики Татарстан с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица.
Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу закона с момента постановки на учет и до государственной регистрации прекращения деятельности в таком статусе являлся застрахованным на весь период пенсионного страхования, что в соответствии с главой 34 НК РФ возлагало на него обязанность самостоятельно производить расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период и оплачивать страховые взносы в сроки, определенные в указанной главе.
В результате неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2018 года в размере 26 336,84 руб., за 2019 год в размере 16 003,16 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2018 года в размере 1 795,47 руб., за 2019 год в размере 6 636,61 руб., всего на общую сумму 50 772,08 руб., налоговым органом на указанную недоимку начислена сумма пени в размере 4 417,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые включены в исковые требования в рамках настоящего административного дела.
В нарушение части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик в ходе рассмотрения дела не представил доказательств, подтверждающих исполнение своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной суммы налоговой задолженности также не представлены.
Исходя из изложенного, принимая во внимание, что материалами дела подтверждается задолженность административного ответчика по обязательным платежам и санкциям, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 6 271 руб. за 2022 год, пени в размере 4 417,83 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего в размере 10 688,83 руб..
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>), в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Арский районный суд Республики Татарстан.
Судья /подпись/ А.В. Крайнова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
«КОПИЯ ВЕРНА»
подпись судьи______________________
Наименование должности
уполномоченного работника аппарата
федерального суда общей юрисдикции
_____________________
(Инициалы, фамилия)
«_____»_______________2025 г.