РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Погорельцевой Т.В.,

при секретаре Гесс В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 (далее по тексту – МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 29 286 рублей, пени по налогу на имущество за период со 02 по 14 декабря 2021 года в размере 95 рублей 18 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 году за период со 02 по 17 декабря 2020 года в размере 8 рублей 63 копейки, всего 29 389 рублей 81 копейку. В обоснование административного иска налоговым органом указано, что ФИО1 своевременно не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество, в связи с чем были начислены пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с административного ответчика налоговой задолженности, однако в связи с поступлением возражений должника судебный приказ был отменен.

В ходе рассмотрения дела от административного истца поступило заявление об уточнении исковых требований (л.д. 54), в котором просит: взыскать с ФИО1 недоимку по пени в размере 8 рублей 63 копейки за период со 02 декабря 2020 года по 17 декабря 2020 года, начисленные на сумму недоимки 3 807 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год; налог на имущество за 2020 год в размере 29 286 рублей, пени по налогу на имущество в размере 95 рублей 18 копеек за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, на общую сумму 29 389 рублей 81 копейку.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик извещалась надлежащим образом по последнему известному месту жительства, в судебное заседание не явилась.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 26 сентября 2012 года является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, соответственно обязана была уплачивать транспортный налог за соответствующие периоды.

Транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № относится к категории налогообложения «Автобусы с мощностью двигателя до 200л.с включительно».

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз, в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Самарской области от 06 ноября 2002 года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» в 2019 году установлены соответствующие налоговые ставки по объектам налогообложения «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно», «Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно».

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 21 марта 2015 года является собственником 11/15 доли в праве общей долевой собственности на здание конторы колхоза «Червонный Плугатырь» (вид собственности: иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>. Также на момент возникновения спорных правоотношений она являлась собственником 11/15 доли в праве на коровник №1 (вид собственности: иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

Следовательно, она обязана была уплачивать налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания Представителей сельского поселения Кандабулак муниципального района Сергиевский от 17 ноября 2014 года №27 «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории сельского поселения Кандабулак муниципального района Сергиевский» в 2020 году установлен соответствующие налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости в зависимости от кадастровой стоимости налогообложения в процентах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговым периодом календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 3 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики – физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

01 сентября 2020 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №53149434 о необходимости уплаты в срок не позднее 01 декабря 2020 транспортного налога за 2019 год в размере 3 807 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 29 286 рублей.

Уведомление было направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет (получено налогоплательщиком 25 сентября 2020 года).

01 сентября 2021 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №50299310 о необходимости уплаты в срок не позднее 01 декабря 2021 транспортного налога за 2020 год в размере 3 286 рублей 53 копейки, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 29 286 рублей.

Уведомление было направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет (получено налогоплательщиком 24 сентября 2021 года).

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на 18 декабря 2020 года налоговым органом сформировано требование №105582 об уплате ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3 807 рублей, пени по транспортному налогу в размере 8 рублей 63 копейки с установленным сроком его исполнения до 25 января 2021 года.

Доказательств направления указанного требования в адрес налогоплательщика налоговым органом суду представлено не было.

По состоянию на 15 декабря 2021 года налоговым органом сформировано требование №91762 об уплате ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3 286 рублей 53 копейки, пени по налогу на имущество в размере 95 рублей 18 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 29 286 рублей с установленным сроком его исполнения до 01 февраля 2022 года.

Требование было направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет (получено налогоплательщиком 01 января 2022 года).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания, как налога, так и пени, возможна только после выполнения требований статьи 69 Кодекса о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Следовательно, ненаправление требования об уплате налога является нарушением установленного порядка его взыскания.

При изложенных обстоятельствах, в связи с отсутствием доказательств направления административному ответчику требования №105582 от 18 декабря 2020 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 8 рублей 63 копеек, в удовлетворении этой части административных исковых требований должно быть отказано.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Материалами дела установлено, что общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, превысила 10 000 рублей 02 февраля 2022 года (требование №91762 от 15 декабря 2021 года).

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования №91762 от 15 декабря 2021 года об уплате ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 3 286 рублей 53 копейки, пени по транспортному налогу в размере 95 рублей 18 копеек, об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 29 286 рублей установлен до 01 февраля 2022 года.

В судебном заседании установлено, что 26 августа 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

02 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Нижневартовского судебного района от 20 марта 2023 года судебный приказ от 02 сентября 2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 12 июля 2023 года, то есть в установленный законом срок.

Поскольку срок и порядок взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 29286 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 95 рублей 18 копеек, были соблюдены, в указанной части административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город окружного значения Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1081 рубля 43 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, последнее известное место жительства: <адрес>, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 29286 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 95 рублей 18 копеек, всего: 29381 рубль 18 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, последнее известное место жительства: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета города окружного значения Нижневартовска в размере 1081 рубля 43 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья Погорельцева Т.В.