Дело №2а-372/2023

86RS0005-01-2023-000037-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2023 года г. Сургут

Судья Сургутского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры Бехтина Н.Е., при секретаре Бугровой А.Е., рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ответчику, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 ИНН №далее-налогоплательщик), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса). Согласно пп.4 п.1 ст.228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со ст.228 Налогового кодекса производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. Касаемо пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса, то он в качестве одного из случаев самостоятельного исчисления и уплаты налога налогоплательщиком без участия налогового агента предусматривает получение физическим лицом доходов, при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами. Данное законоположение направлено на обеспечение исполнения конституционной обязанности по уплате налога теми налогоплательщиками, при получении дохода которыми не был удержан налог. Оно в равной мере распространяется на всех налогоплательщиков. В случае невозможности удержания налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) налоговый агент обязан сообщить об этом физическому лицу и в налоговую инспекцию (ст. 216 Налогового кодекса, п. 5 ст.226 Налогового кодекса). В соответствии с абз.1 п.6 ст.228 Налогового кодекса уплату налога производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленно налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. В отношении налогоплательщика представлена справка о доходах и сумм; налога за 2020 год, по которым не был удержан налог: АО «СибСтройСервис» № КПП №, налогоплательщик получил доход в сумме 360 161, руб., исчисленная сумма НДФЛ в размере 46 821,00 руб. не была удержана налоговым агентом. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В соответствии с абз.4 п.4 ст.31 Налогового кодекса, в случае направлен документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведен физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается да зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика. На основании ст.52 Налогового кодекса в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленной законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса). Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календаре день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее — требование об уплате налога) от № о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 32 885,32 руб. со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок требование об уплате налога частично исполнено. Остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц составил 32 885,32 рублей. Приказом УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от ДД.ММ.ГГГГ №@ создана Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - Долговой центр), в функции которой входит, в том числе, взыскание задолженности физических лиц в рамках ст.48 Налогового кодекса ФИО1 Федерации. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса). Долговым центром на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени. Мировым судьёй судебного участка № Сургутского судебного района <адрес> - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) от ДД.ММ.ГГГГ №. От налогоплательщика мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. На основании изложенного и руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса, ст. 19, 125, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Долговой центр просит суд Взыскать с ФИО2 ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 32 885,32 рублей, на общую сумму 32 885,32 рублей.

Заявлением от ДД.ММ.ГГГГ административный истец уменьшил исковые требования, в связи с частичным погашением задолженности ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 124 рубля 00 копеек, что также не оспаривается сторонами, и просил взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 30 761 рубль 32 копейки.

Представитель истца в судебное заседание не явились, надлежащим образом уведомлены, в деле имеются сведения о получении судебной повестки, что подтверждается почтовым идентификатором.

Ответчик в судебное заседание не явилась, надлежащим образом уведомлена, в деле имеются сведения о получении судебной повестки, что также подтверждается почтовым идентификатором.

Суд, в соответствии со ст.150 ч.7 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, судом установлено, что решением Сургутского районного суда ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу по иску ФИО2 к АО «Сибстройсервис» частично удовлетворены исковые требования истца, с АО «Сибстройсервис» взыскано в счет возмещения убытков 236 774 рубля, компенсация морального вреда в размере 10 000 рублей, штраф в размере 123 387 рублей, расходы на оценку в размере 1 569 рублей, расходы на услуги представителя в размере 20 0000 рублей.

Данное решение суда от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловалось стороной ответчика и вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Истец и ответчик не оспаривают, что денежная сумма в размере 360 161 рубль 00 копеек (убытки в размере 236 774 +штраф 123 387 рублей) перечислена АО «Сибстройсервис» и получена ФИО2.

В отношении налогоплательщика в налоговый орган со стороны налогового агента АО «Сибстройсервис» представлена справка о доходах и сумм; налога за 2020 год, по которым не был удержан налог: АО «СибСтройСервис» № КПП №, налогоплательщик получил доход в сумме 360 161, рублей.

Согласно абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абз.4 п.4 ст.31 Налогового кодекса, в случае направлен документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ ММВ-№ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведен физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается да зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

На основании ст.52 Налогового кодекса в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее — требование об уплате налога) от № о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 32 885,32 руб. со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок требование об уплате налога частично исполнено. Остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц составил по мнению налогового органа 32 885,32 рублей.

Сумма в размере 13 964 рубля уплачена административным ответчиком в счет уплаты данного налога, что не оспаривается стороной истца, дополнительно сумма налога доплачена истцом ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 124 рубля 00 копеек, что также не оспаривается сторонами.

В то же время с размером начисленного налоговым органом налога исходя из суммы в размере 360 161 рубль 00 копеек суд не согласен по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В силу положений статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Статья 15 Гражданского кодекса Российской Федерации в число убытков включает, в том числе, расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утраты или повреждение его имущества (реальный ущерб). При этом в силу положений данной нормы закона лицо, чье право нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков.

В данном случае, ФИО2 выплачены денежные средства, взысканные судом на основании пункта 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации - убытки, в виде разницы между фактически оплаченной и рыночной ценой квартиры в размере 236 774 рубля, в целях восстановления ее нарушенного права, что не образует экономической выгоды, а возмещает реальный ущерб.

Следовательно, оснований для начисления и взыскания НДФЛ у налогового органа не имелось.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Таким образом, сумма дохода с которой подлежит уплата налога со стороны ФИО2 составляет -123 387 рублей (взысканный судом в ее пользу штраф), 13% от которой составит 16 088 рублей.

Поскольку административный ответчик оплатил с данной суммы налог на доходы физических лиц первым платежом в размере 13 964 рубля, что не оспаривается сторонами, а также доплатив данный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 2124 рубля, на общую сумму 16 088 рублей, оснований для взыскания судом с истца налога в размере 30 761 рубль 32 копейки не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175- 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении искового заявления Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц –отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца, с даты вынесения мотивированного решения, через Сургутский районный суд

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья: подпись Н.Е.Бехтина

КОПИЯ ВЕРНА