Решение по делу № 2А-437/2025 от 06.06.2025 | Королёвский городской суд (Московская область)

УИД № 50RS0016-01-2024-007314-49

Дело № 2а-437/2025 (№ 2а-4635/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2025 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № по МО к ФИО2 о взыскании налогов и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и пени, в обосновании указав, ФИО2 являлся собственником автомобиля НИССАН Х-TRAIL, ДД.ММ.ГГГГ г.в., г.р.з. №. В силу ст. 52 КАС РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., № от 01.09.2021г. В связи с неоплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налог и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные в требовании срок налогоплательщик не исполнил, в связи, с чем они обратились к мировому судье судебного участка 89 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, на основании поступивших возражений.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> коп. На ДД.ММ.ГГГГ. сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет <данные изъяты> коп., из которой транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> коп.

МИФНС России № по МО просила восстановить срок для взыскания недоимки, взыскать с ФИО2 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> коп.

В силу ст. 46 КАС РФ МИФНС России № по МО уточнила исковые требования просила взыскать с ФИО2 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп. (л.д.86-87).

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, представила в адрес суда уточненное исковое заявление, письменные пояснении, просила удовлетворить по изложенным доводам.

Административный ответчик ФИО2 ранее присутствовавший на судебных заседаниях, возражал, указывал, что транспортный налог в период с ДД.ММ.ГГГГ. им оплачен, представляя в адрес суда платежные документы (л.д.39-42,49-51).

В силу ст. 150,152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями с учетом уточнений, письменными пояснениями сторон, выслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

Положениями п.2 ст.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

В ходе судебного разбирательства установлено, ФИО2 являлся собственником автомобиля НИССАН Х-TRAIL, ДД.ММ.ГГГГ г.в., г.р.з. № (л.д.26-27).

В силу ст. 52 КАС РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., № ДД.ММ.ГГГГ.(л.д. 23-25).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неоплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налог и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22).

Из представленных материалов дела, установлено, что МРИФНС № по МО обращалось к мировому судье судебного участка 89 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа (л.д.17).

16.06.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, на основании поступивших возражений (л.д.9).

В качестве обоснования заявляемых требований, представитель административного истца указала, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> коп. На ДД.ММ.ГГГГ. сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет <данные изъяты> коп., из которой транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> коп.

В дополнении к исковым требованиям, в письменных пояснениях представитель истца указала, что ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 был произведен платеж на сумму <данные изъяты> коп., который был зачтен в счет погашение задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. В информационном ресурсе налогового органа отсутствует информация о поступлении платежей по представленным административным ответчиком платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. и от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб. В невыясненных платежах такая информация также отсутствует. Таким образом, указанные платежи не являются налоговыми платежами (л.д.68,88-89).

Из уточненного искового заявления, установлено, что на ДД.ММ.ГГГГ. требования актуальны по транспортному налогу -<данные изъяты> коп. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере <данные изъяты> коп. (до ЕНС <данные изъяты> коп. + совокупное сальдо пени ЕНС <данные изъяты> коп.) (л.д.86-87).

Из представленных материалов дела, судом установлено, что налоговым органом меру принудительного характера о взыскании с ФИО2 ранее образовавшейся задолженности применялись, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела, копии судебных актов (л.д.53-62).

Также судом установлено, что исполнение обязательств, по оплате налогов и пени ФИО2 производились несвоевременно, а лишь на основании решений судов (л.д.40,-42,53,56-57)

Со вступлением Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ все расчеты ведутся на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), открытом для каждого налогоплательщика, на котором все налоги консолидируются в едином сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со ст. 4 указанного федерального закона на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных (взысканных) налогов формируется сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно сведения ЕНС сумма отрицательного сальдо ЕНС транспортного налога составляет - <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> коп. (л.д.91).

С ДД.ММ.ГГГГ. в связи с переходом на ЕНС, налоговый кодекс РФ не предусматривается возможность уточнения налоговых платежей.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ. требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с 01.01.2023г. в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения отрицательного сальдо.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что МРИФНС № в адрес ФИО2 направлялось налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 23-25).

В виду не оплаты налогов в установленный срок, выставило требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налог и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.21-22).

В связи с отсутствием поступившей оплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 89 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа (л.д.17).

С указанным исковым заявлением, после отмены судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исходя из положения ст. 48 НК РФ, МРИФНС № по МО с заявленными исковыми требованиями обратилось в установленные законом сроки.

Из представленного расчета пени, судом установлено, что административным истцом были рассчитаны пени в связи с несвоевременной оплаты налога (л.д.10-12,16).

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.

Истцом к взысканию заявлены пени <данные изъяты> коп. (до ЕНС <данные изъяты> коп. + совокупное сальдо пени ЕНС <данные изъяты> коп.) (л.д.86-87).

В силу ст. 62 КАС РФ ответчиком доказательств, что им отрицательное сальдо ЕНС погашено, суду представлено не было.

При установленных обстоятельства суд, приходит к выводу, что требование МИФНС России № по МО с учетом уточнений о взыскании ФИО2 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме ДД.ММ.ГГГГ коп., пени в сумме ДД.ММ.ГГГГ коп., подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ № по МО – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроденца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного: <адрес> <адрес> пользу МРИ ФНС РФ № по МО ФИО2 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроденца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного: <адрес>, <адрес> пользу УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>) госпошлину в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд <адрес> в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Ефимова