Дело № 2а-4806/2025
УИД 39RS0002-01-2025-004929-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
1 сентября 2025 года г. Калининград
Судья Центрального районного суда г. Калининграда Герасимова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога. В установленные сроки транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год не уплачен, указанные недоимки предъявлялись ко взысканию отдельно. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 8 июля 2024 года по 2 сентября 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. Управлением выставлено требование № 5206 от 24 мая 2023 года. Требование в добровольном порядке не исполнено. По заявлению налогового органа мировым судьей 2-го судебного участка Центрального района г. Калининграда 11 февраля 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-3225/2024 в отношении ФИО1, который 26 марта 2025 года отменен в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно его исполнения. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 8 июля 2024 года по 2 сентября 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб.
Определением Центрального районного суда г. Калининграда от 3 июля 2025 года настоящее административное дело постановлено рассматривать в порядке упрощенного (письменного) производства.
Возражения относительно порядка рассмотрения дела от административного ответчика не поступали.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как установлено судом, согласно сведениям из МРЭО ГИБДД МВД России по Калининградской области, за ФИО1 в налоговых периодах 2016-2022 гг. были зарегистрированы следующие транспортные средства: со 2 июля 2009 года по 2 декабря 2022 года – автомобиль марки Линкольн Навигатор, государственный регистрационный знак №.
Вместе с тем, в установленный срок до 3 декабря 2018 года транспортный налог за 2016 год в суме < ИЗЪЯТО > руб., за 2017 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2018 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.
Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 16 июня 2020 года с ФИО1 взыскан, в том числе, транспортный налог за 2016 и 2017 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени, начисленные на сумму недоимки, в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Также решением Центрального районного суда г. Калининграда от 15 июня 2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО >., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., а всего – < ИЗЪЯТО > руб.
Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 12 июля 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., а всего < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб.
Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 12 июля 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Также, решением Центрального районного суда г. Калининграда от 27 мая 2025 года с ФИО1 взысканы пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки за период с 11 декабря 2023 года по 8 июля 2024 года в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Срок взыскания недоимки за 2021 и за 2022 год на момент рассмотрения настоящего административного дела не истек.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.
При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Налоговым органом выставлено требование № от 24 мая 2023 года об уплате задолженности в срок до 19 июля 2023 года.
В связи с несвоевременной оплатой имущественных налогов, налогоплательщику был начислены пени за период с 8 июля 2024 года по 2 сентября 2024 года в размере < ИЗЪЯТО > руб.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 24 мая 2023 года об уплате задолженности установлен до 19 июля 2023 года.
Недоимки по налогам предъявлялись ко взысканию отдельно.
11 февраля 2025 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, 11 февраля 2025 года мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № 2а-488/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки.
Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 26 марта 2025 года, в связи с поступлением от должника возражений.
Настоящий административный иск поступил в суд 27 июня 2025 года, срок обращения с административным иском не пропущен.
Налоговым органом предъявлены к взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 8 июля 2024 года по 2 сентября 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.
Вместе с тем, учитывая, что решениями суда от 16 июня 2020 года (дело № 2а-715/2020) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2017 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 15 июня 2021 года (дело № 2а-993/2021) взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме 656,17 руб. от 12 июля 2022 года (дело № 2а-3735/2022) взыскан транспортный налог за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 20 декабря 2022 года (дело № 2а-7591/2022) взыскан транспортный налог за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., от 27 мая 2025 года (дело № 2а-1389/2025) взысканы пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки за период с 11 декабря 2023 года по 8 июля 2024 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 год еще не истек, суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени подлежит взысканию за период с 8 июля 2024 года по 2 сентября 2024 года.
С ФИО1 подлежат взысканию пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 8 июля 2024 года по 2 сентября 2024 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.
Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области подлежит удовлетворению.
Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175 -181, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженца < адрес >, зарегистрированного по адресу г. Калининград, < адрес > < адрес >, задолженность по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период 8 июля 2024 года по 2 сентября 2024 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженца < адрес >, зарегистрированного по адресу <...>-< адрес > < адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Разъяснить ответчику, что в соответствии с положениями ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
В окончательной форме решение изготовлено 22 сентября 2025 года.
Судья Е.В. Герасимова