Дело №2а-1408/2025

УИД 27RS0004-01-2025-000510-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 12296,18 руб. В 2018-2022 годы ответчик являлся собственником объектов недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, гаража, расположенного по адресу: <адрес>, собственником транспортного средства, ввиду чего должен был оплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный налог. В адрес ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате за 2018 год налога на имущество физических лиц в размере 633 руб., транспортного налога в размере 924 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в размере 633 руб., транспортного налога в размере 330 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате за 2020 год налога на имущество физических лиц в размере 704 руб., транспортного налога в размере 1007 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате 2021 год налога на имущество физических лиц в размере 751руб., транспортного налога в размере 770 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате за 2022 год налога на имущество физических лиц в размере 803 руб., транспортного налога год в размере 616 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018-2022 годы в сроки, установленные законодательством ответчиком уплачена не была. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования об оплате задолженности: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогам в размере 1580,47 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогам в размере 2352,76 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам в размере 1719,67 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. После внесения изменений в части первую и вторую налогового кодекса РФ, в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ответчиком исполнено не было, ввиду чего налоговый орган принял решение от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ответчика за счет денежных средств налогоплательщика. Решение о взыскании задолженности ответчиком исполнено не было. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10029,92 руб. Мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности (дело №. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 10 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа №. На основании определения мирового судьи судебного участка № 10 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, однако задолженность в размере 10029,92 до настоящего времени не погашена. В связи с изложенным, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10029,95 руб. в том числе: по транспортному налогу за 2018 год в размере 411,89 руб., за 2019 год в размере 1254 руб., за 2020 год в размере 1007 руб., за 2021 год в размере 770 руб., за 2022 год в размере 616 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56,11 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 696 руб., за 2020 год в размере 704 руб., за 2021 год в размере 751 руб., за 2022 год в размере 803 руб.; пени в общем размере 2960,92 руб., в том числе: по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,75 руб. на сумму налога за 2016 год в размере 2052 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 375,44 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 1300 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183,57 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 924 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,59 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 330 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 169,46 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 1254 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,36 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 1007 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,78 руб. на сумму налога за 2021 год в размере 770 руб.; по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,48 руб. на сумму налога за 2015 год в размере 33 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,98 коп. на сумму налога за 2016 год в размере 207 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,13 руб. на сумму налога за 2016 год в размере 77 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,57 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 458 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,74 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 633 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,05 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 696 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,50 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 704 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,63 руб. на сумму налога ха 2021 год в размере 751 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1662,88 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Из материалов дела следует, что в 2018-2022 годы ФИО1 являлся собственником объектов недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; гаража, расположенного по адресу: <адрес>., а также собственником транспортного средства <данные изъяты>», г.р.з. №; моторной лодки, г.р.з. № (2018-2020 годы), ввиду чего обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный налог.

Ввиду данных обстоятельств, налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2018 год транспортного налога в размере 924 руб., налога на имущество физических лиц в размере 633 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2019 год транспортного налога за транспортное средство в размере 924 руб.; об оплате транспортного налога за 2018-2019 за моторную лодку в общем размере 660 руб., всего в размере 1584руб., налога на имущество физических лиц в размере 696 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2020 год транспортного налога в размере 1007, руб., налога на имущество физических лиц в размере 704 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2021 год транспортного налога в размере 770 руб., налога на имущество физических лиц в размере 751 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 616 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 1419 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налогов за 2018-2022 годы в сроки, установленные в налоговом уведомлении.

Ввиду чего, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 1557 руб., пени в размере 23,47 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 2280 руб., пени в размере 72,76 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 1711 руб., пени в размере 8,67 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

После введения с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первою и вторую налогового кодекса Российской Федерации» в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 4285 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2784 руб., пени в размере 1630,74 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности, указанная в требовании, составила 8699, 74 руб. В указанное требование вошла задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы.

Кроме этого, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС.

После направления указанного требования в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 616 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 1419 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты задолженностей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ новое требование об уплате налогов за 2022 год в адрес ФИО1 налоговым органом не выставлялось.

Поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком исполнено не было, УФНС России по Хабаровскому краю на основании п. 4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Данное решение ответчиком исполнено не было.

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП на сумму 1419 руб., который распределен на погашение транспортного налога за 2018 год 842,11 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 576,89 руб.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо составляла 9204,26 руб. и превысила 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, а именно составляла 10 000, 23 руб., ввиду чего налоговый орган обратился в мировой суд с соблюдением сроков, предусмотренных подп.2 п.1 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 10 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г.Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018-2022 годы в размере 10029,92 руб.

В заявление о вынесении судебного приказа была включена также задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 10 судебного района г.Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 мировому судье судебного участка № 10 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 10 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» судебный приказ № отменен.

Поскольку до настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, пени, начисленные на указанные налоги, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика пени, судом установлено следующее.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обращаясь в суд с иском, УФНС Росси по Хабаровскому просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 2960,92 руб., из которой сумма пени на дату перехода в ЕНС, то есть до ДД.ММ.ГГГГ – 1298,03 руб. и пени на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1662,88 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС (до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1298,03 руб., начислена на следующие налоги:

- по транспортному налогу за 2016-2021 годы за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 859,95 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.18.2022 в общем размере 438,08 руб.

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена на транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017-2022 годы в размере 1662,88 рублей.

Административным истцом в материалы дела не представлены доказательства принятия мер принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы и по налогу на имущество за 2015-2017 годы, напротив, из административного искового заявления следует, что налоговым органом приняты решения о признании безнадежными и списании указанных налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, ввиду чего требования о взыскании пени, начисленной на данный налог, не подлежат удовлетворению.

На указанные налоги налоговым органом начислены пени в сумме 734, 92 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ) и в сумме 120,29 руб. (отрицательное сальдо ЕНС), следовательно, требования о взыскании пени в размере 855, 21 руб. не подлежат удовлетворению.

Таким образом, подлежит взысканию пени, начисленные на транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в сумме 2105,71 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № проживающего по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 411,89 руб., за 2019 год в размере 1254 руб., за 2020 год в размере 1007 руб., за 2021 год в размере 770 руб., за 2022 год в размере 616 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56,11 руб., за 2019 год в размере 696 руб., за 2020 год в размере 704 руб., за 2021 год в размере 751 руб., за 2022 год в размере 803 руб.; пени в сумме 2105,71 руб.

Всего взыскать 9174, 71 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.