Решение по делу № 2А-5481/2022 от 28.02.2023

Дело № 2а-814/2023

76RS0013-02-2022-005085-52

Мотивированное решение составлено 28 февраля 2023 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Ломановской Г.С.,

при секретаре Шагиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 20 февраля 2023 года в городе Рыбинске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019,2020 годы в размере 8 163 руб., пени в размере 55,22 руб., а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019,2020 годы в размере 2 456 руб., пени в размере 16,26 руб., на общую сумму 10 690,48 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На праве собственности ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, принадлежит следующее имущество: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с п.2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 32 НК РФ и Решением Муниципального совета городского округа город Рыбинск (Ярославская область) от 20.11.2014 № 15 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа город Рыбинск».

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом п.1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление: № от 03.08.2020 в сумме 5347.00 рублей за 2019 год, № от 01.09.2021 в сумме 5272.00 рублей за 2020 год на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени. Расчет пени по земельному налогу и имущественному налогу физических лиц за 2019, 2020 год рассчитан по формуле (формула SP «сумма пени) = N (недоимка) * К(количество дней просрочки)*SR(действующая ставка рефинансирования Банка России)*1/300).

Пени по земельному налогу на дату исчисления 02.12.2020 за 2019 год составляют 11,84 руб., на дату исчисления 02.12.2021 за 2020 – 4, 42 руб., всего 16,26 руб.

Пени по имущественному налогу на дату исчисления 02.12.2020 за 2019 год составляют 41,18 руб., на дату исчисления 02.12.2021 за 2020 – 14,04 руб., всего 55,22 руб.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик уплатил налог частично, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога: № от 10.02.2021 по сроку уплаты 29.03.2021 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 5400,02 рублей; № от 16.12.2021 по сроку уплаты 26.01.2022, остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 5290,46 рублей.

13.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 11 Рыбинского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019, 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в общей сумме 10690,48 руб., с ФИО1 -законного представителя ФИО2.

29.07.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 11 Рыбинского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен, т.к. от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Учитывая несовершеннолетний возраст ФИО2, на основании ст.ст. 26,27 НК РФ, ст.ст. 5, ст. 54 КАС РФ, административный истец просит взыскать с законного представителя – ФИО1: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019,2020 годы в размере 8 163 руб., пени в размере 55,22 руб., а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019,2020 годы в размере 2 456 руб., пени в размере 16,26 руб., на общую сумму 10 690,48 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств не поступало.

Административный ответчик ФИО2 и его законный представитель ФИО1 в судебное заседание не явились, дважды надлежащим образом извещались о дате судебного разбирательства, конверты возвращены в связи с истечением срока хранения.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно сведениям налоговой инспекции за ФИО2 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – 28.03.2013); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – 30.11.2005); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – 06.06.2011); строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – 18.03.2013); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – 28.03.2013).

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи. Согласно п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Порядок исчисления сумм налога на имущество физических лиц установлен ст. 408 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актам представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся в нее данных (п.5. ст. 54 НК РФ).

Расчет налоговой инспекцией суммы задолженности по земельному и имущественному налоги, а также пени произведен по формуле (формула SP «сумма пени) = N (недоимка) * К(количество дней просрочки)*SR(действующая ставка рефинансирования Банка России)*1/300).

Согласно представленным административным истцом расчетам сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2019-2020 на:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> исчислен в размере 735 руб. + 250 руб.;

- на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – 30.11.2005) в размере 381 руб. + 419 руб.;

- на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – 06.06.2011) в размере 647 руб. + 712 руб.;

- на строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – 18.03.2013) в размере 2390 руб.+ 2629 руб.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом п.1 ст. 391 НК РФ).

Согласно представленным административным истцом расчетам, сумма земельного налога за 2019-2020 на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – 28.03.2013) составила 1194 руб. + 1262 руб.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

Пени по земельному налогу на дату исчисления 02.12.2020 за 2019 – 11,84 руб., на дату исчисления 02.12.2021 за 2020 – 4, 42 руб., всего 16,26 руб..

Пени по имущественному налогу на дату исчисления 02.12.2020 за 2019 – 41,18 руб., на дату исчисления 02.12.2021 за 2020 – 14,04 руб., всего 55,22 руб..

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик уплатил налог частично, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога: № от 10.02.2021 по сроку уплаты 29.03.2021 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 5400,02 рублей; № от 16.12.2021 по сроку уплаты 26.01.2022 остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 5290,46 рублей.

Согласно материалам дела Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 11 Рыбинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени.

13.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 11 Рыбинского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019, 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год, всего в общей сумме 10690,48 руб., с ФИО1 -законного представителя ФИО2.

В связи с отменой судебного приказа административный истец обратился с иском в суд в установленный действующим законодательством срок.

До настоящего времени указанные суммы задолженности в бюджет не поступили.

Согласно ч.3 ст. 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, защищают в судебном процессе их законные представители.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П указал, что согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (статья 28). Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (пункт 1 статьи 64).

Статья 38 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, согласно которой семья находится под защитой государства, а забота о детях, их воспитание - равное право и обязанность родителей, предполагает как позитивные обязанности государства по поддержанию, в том числе финансовому, семьи, так и конституционные обязанности родителей в отношении детей. Исполнение данной обязанности родителями не должно приводить к неравенству в сфере налогообложения, вызванному ошибками при взимании налогов.

Как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Согласно письму Минфина России от 21.06.2004 № 03-05-05/07 в случае если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Гражданским кодексом Российской Федерации налог уплачивается их законными представителями - родителями или опекунами и попечителями.

Таким образом, в силу приведенных норм закона до достижения несовершеннолетнего ФИО2 восемнадцатилетнего возраста, ответственность по ее обязанности уплаты налогов лежит на его законном представителе ФИО3.

В силу пункта 7 статьи 6, статьи 14 КАС РФ доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

При этом, согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представленные административным истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным. Административный ответчик, доказательств уплаты налогов в установленные законом сроки не представил. Документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют. Учитывая, что указанные налог и пени в размере, заявленном налоговым органом, не оплачены, требования административного иска являются обоснованными.

Расчет налогов и пени произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, сомнения у суда не вызывает.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 427,62 руб. в доход бюджета городского округа г.Рыбинск.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в лице законного представителя ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020 годы в размере 8163, 00 рубля, пени в размере 55,22 рублей,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020 годы в размере 2456,00 рублей, пени в размере 16,26 рублей, -

на общую сумму 10690,48 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в лице законного представителя ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета городского округа г. Рыбинск госпошлину в размере 427,62 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.С. Ломановская.