Решение по делу № 2А-40/2025 от 28.01.2025

Дело № 2а-40/2025

34RS0025-01-2024-000533-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кумылженский районный суд Волгоградской области

в составе:

председательствующего судьи Исаевой Л.П.,

при секретаре Труфановой Н.А.

28 января 2025 года в ст. Кумылженская Волгоградской области,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту- МИ ФНС №, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что в целях реализации права на взыскание задолженности по налогам, предусмотренное статьей 48 НК РФ, статьей 123.1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ Место рождения: СССР <адрес>а <адрес> (далее по тексту – административный ответчик, налогоплательщик).

По результатам рассмотрения заявления инспекции был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который, впоследствии, был отменен по заявлению административного ответчика определением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС сформировано ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 098 руб. 49 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС составляет -24 323,49 руб., из них:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (штраф) в размере -500 руб.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 в размере -1 570,06 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 в размере -407,71 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размере -1 000 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере -20 848,48 руб.

Суммы, не вошедшие в настоящее исковое заявление, либо уже обеспечены мерами взыскания, либо войдут в иное заявление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Сумма настоящего административного искового заявления не равно общей сумме отрицательного сальдо административного ответчика.

Административный ответчик занимался предпринимательской деятельностью с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 419 и п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеют обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

В абз. 1 пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ указано, что по ОПС фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2021 г. составлял 32 448 руб. Фиксированный размер страховых взносов на ОМС – 8 426 руб. за расчетный период 2021 г. (п. 2 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов. (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Сумма страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды 2021 года) составляет 1 570,06руб., сумма страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды 2021 года) – 407,71 руб.

При проведении мероприятий налогового контроля ООО «МБК СТРОЙ» возникла необходимость в получении свидетельских показаний у административного ответчика. ФИО2 по вызову не явился. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей (ст. 128 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №, согласно которому совершено налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ.

В соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма штрафа составила 1 000 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в настоящее административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 22 817 руб. 61 коп., в т.ч. налог – 1 977 руб. 77 коп., пени – 19 839 руб. 84 коп.,, штрафы – 1 000 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страх. взносы на обяз. пенс. страх. за расч. периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 1 570 руб. 6 коп.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2021 год в размере 407 руб. 71 коп.,

-штрафы за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налог. правонар., неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 1000 руб. 0 коп.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, установленных НК РФ, распределенные в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляет 19839 руб. 84 коп.,

На основании указанных положений НК РФ, налоговым органом были направлены следующие требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 0693,22 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также начиная с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Меры взыскания, на основании вышеназванных требований не приняты.

Административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО2 (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 22 817 руб. 00 коп., в том числе: по налогам – 1 977 руб. 77 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 19 839 руб. 23 коп., штрафам – 1 000 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации путем направления судебного почтового отправления (л.д.22).

Также информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Кумылженского районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из положений части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд самостоятелен в праве выбора способа извещения участников судопроизводства с учетом того, что любое используемое средство связи или доставки должно обеспечивать достоверную фиксацию переданного сообщения и факт его получения адресатом.

Материалами дела подтверждается, что почтовое отправление от ДД.ММ.ГГГГ, направленная ответчику по месту жительства, не доставлено, что подтверждается уведомлением о возврате от 13.01. 2025 года (л.д. 45). Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Неполучение административным ответчиком корреспонденции расценивается судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

С учетом положений части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливают ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В определении Конституционного Суда Российской Федерацииот ДД.ММ.ГГГГ N 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж введен на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ. Единый налоговый счет обязателен для всех с ДД.ММ.ГГГГ. Новый способ расчета с государством введен с ДД.ММ.ГГГГ и касается всех налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Положениями статьи 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются главой 11 НК РФ.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в связи, с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Достижение задач административного судопроизводства невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия его сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ). Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (часть 2 статьи 14, часть 1 статьи 63 КАС РФ).

Судом установлено, что административный ответчик занимался предпринимательской деятельностью с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленных сведений налогового органа у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС сформировано ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 098 руб. 49 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС составляет -24 323,49 руб., из них: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (штраф) в размере 500 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 в размере 1 570,06 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 в размере 407,71 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размере 1 000 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20 848,48 руб.

При проведении мероприятий налогового контроля ООО «МБК СТРОЙ» налоговым органом в связи с неявкой ответчика ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №, согласно которому совершено налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ.

В соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма штрафа составила 1 000 руб.

Согласно представленным расчетам, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 22 817 руб. 61 коп., в т.ч. налог – 1 977 руб. 77 коп., пени – 19 839 руб. 84 коп.,, штрафы – 1 000 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страх.взносы на обяз.пенс.страх. за расч.периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 1 570 руб. 6 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2021 год в размере 407 руб. 71 коп.,

- штрафы за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налог. правонар., неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 1000 руб. 0 коп.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены следующие требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 0693,22 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.13-17), которые ответчиком не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, инспекция на основании действовавших до ДД.ММ.ГГГГ положений ст. 48 НК РФ обратилась бы с заявлением о выдачи судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ – в течение шести месяцев со дня, дня истечения указанного выше трехлетнего срока.

Вместе с тем, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности (не недоимки) признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с НК РФ может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п. 2-4 ст. 52, п. 9 ст. 101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58, ст. 80- 81 НК РФ).

То есть, исходя из изложенного, любое информирование налогоплательщика налоговым органом о наличии задолженности считается требованием об уплате задолженности.

Учитывая изложенное, именно документ с наименованием "требование об уплате задолженности" формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51786 руб. 73 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления требования в адрес административному ответчику в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Также административному ответчику было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, в котором содержатся сведения о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Согласно представленного налоговым органом расчета пени, исчисленной до ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком до введения института ЕНС не были оплачены в установленные сроки следующие начисления:

страховые взносы (далее - СВ) на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за расчетный период 2018-2021 г.,

СВ на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за расчетный период 2018-2021 г.,

налог на профессиональный доход (далее - НПД) за расчетный период 2022 г.,

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) за расчетный период 2017-2018 г.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа.

У административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС сформировано ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 098 руб. 49 коп.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС составила 16 839 руб. 62 коп, соответственно, расчет пени, исчисленной до ДД.ММ.ГГГГ по каждому периоду начисления представлен в приложении к пояснениям налогового органа, судом проверен и принимается.

Расчет пени для включения в исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ произведен административным истцом следующим образом:

20 457 руб. 83 коп. (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ) - 617 руб. 99 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19 839 руб. 84 коп.

Таким образом, в расчет пени административного искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ включена сумма 19 839,84 руб., исчисленная как за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (16 203,04 руб.), так и после (4 254.79 руб.).

Пени в размере 4 254.79 руб. исчислены на совокупное сальдо административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) составляла -92 597.27 руб., в том числе:

СВ на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за расчетный период 2018-2021 г. в размере 69 823.56 руб.,

СВ на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за расчетный период 2017-2021 г. в размере 19805.71 руб.,

НПД за расчетный период 2022 г. в размере 3 468 руб.,

ЕНВД за расчетный период 2018 г. в размере 2 968 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) составляла 30 822.43 руб., в том числе:

Мировым судьей судебного участка № Кумылженского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-30-2897/2023 о взыскании с должника ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере 22817 руб. 61 коп., в том числе, по налогам-1977 руб. 77 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 19 839 руб. 84 коп., штрафы в размере 1000 руб. 00 коп., который ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи был отменен в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д.34).

По сообщению Кумылженского РОСП ГУФФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на исполнении в отношении ФИО2 в пользу МИ ФНС исполнительных производств не имеется.

По сообщению административного истца задолженность по СВ на ОПС и ОМС за 2020-2021 годы взыскана следующими судебными актами: по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ мирового судьи судебного участка № Кумылженского судебного района <адрес>), по делу №а-180\2022 от ДД.ММ.ГГГГ, Кумылженским районным судом <адрес> выдан исполнительный документ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что право налогового органа на взыскание суммы основной задолженности по обязательным платежам, исходя из которых рассчитано пени, не утрачено и последовательно реализовано административным истцом в пределах предоставленных ему полномочий.

Судом при рассмотрении дела установлено, что на основании ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51786 руб. 73 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок исполнения требования N 26787 до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании задолженности по основному требованию – налога, пени и штрафа, выдан ДД.ММ.ГГГГ, и в настоящее время не исполнен, отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный истец обратился в суд с соблюдение сроков, установленных положениями статьи 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования Кумылженский муниципальный район Волгоградской области государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица задолженность в размере 22 817 руб. 00 коп., в том числе: по налогам – 1 977 руб. 77 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 19 839 руб. 23 коп., штрафам – 1 000 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кумылженский муниципальный район <адрес> в размере 4 000 руб. 00 коп.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кумылженский районный суд <адрес>.

Судья: Л.П. Исаева.

Мотивированный текст решения изготовлен 07.02.2025.

Судья: Л.П. Исаева.