Решение по делу № 2А-1080/2022 от 14.12.2022 | Мегионский городской суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

86RS0010-01-2022-001407-84 Мотивированное решение изготовлено 14.12.2022 г. РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года город Мегион

Мегионский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Мишенькиной К.В.,

при секретаре Галандаровой С.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1080/2022 по административному исковому заявлению по исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование исковых требований, указав, что ответчик имел в собственности имущество - строение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером № На основании главы 32 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. и составил 32119 руб., а также пени в размере 8 928,03 (за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2021 г.). Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2019 г. - не позднее 02.12.2020 г. В связи с тем, что ответчик не уплатил исчисленные суммы имущественных налогов в установленный законодательством срок на основании ст.ст. 72-75 НК РФ начислена пеня. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 20.12.2021 г. № 89637 о необходимости уплаты налога и пени по налогу на имущество в размере – 32119 руб. (налог) и 144,54 руб. (пени) со сроком исполнения до 28.01.2022 г. (почтовый идентификатор 4509126688567, получено адресатом 29.12.2021 г.). Однако до настоящего времени требование осталось не исполненным. Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обращалась к мировой судье судебного участка № 3 Мегионского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 32119 руб. и пени в размере 8928,03 руб. с должника. Судебным приказом от 11.05.2022 г. по делу № 2А-107-1903/2022 взыскана задолженность по заявлению истца. Определением мирового судьи судебного участка №1 Мегионского судебного района от 23.05.2022 г. Судебный приказ от 11.05.2022 г. отменён в связи с поступившими возражениями ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, поскольку по доводам, изложенным в письменных возражениях, в которых указал, что решением Арбитражного суда ХМАО-Югры по делу №А75-8979/2017 от 27.09.2017 г. он признан несостоятельным (банкротом) в отношении него была проведена процедура банкротства, по результатам которой он освобождён от исполнения требований кредиторов. Просил в удовлетворении требований отказать.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (ст. 71, п. «з»); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (ст. 75, ч. 3).

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.п. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами 1, 2 п. 1 и п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По делу установлено, что административный ответчик до 19.06.2019 г. являлся собственником строения, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

Административным истцом было сформировано налоговое уведомление № 84689063 от 09.12.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г., в сумме 32119,00 руб.

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок административному ответчику направлено требование от 20.12.2021 г. № 89637 о необходимости уплаты налога и пени по налогу на имущество в размере – 32119,00 руб. (налог) и 144,54 руб. (пени) со сроком исполнения до 28.0102022 (почтовый идентификатор 4509126688567, получено адресатом 29.12.2021).

Доводы ответчика о том, что решением Арбитражного суда ХМАО-Югры по делу № А75-8979/2017 от 27.09.2017 г. он признан несостоятельным (банкротом) в отношении него была проведена процедура банкротства, по результатам которой он освобождён от исполнения требований кредиторов, суд находит несостоятельными, исходя из следующего.

Согласно п.1 ст.213.11 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения (абз.3 п.2 данной статьи).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (п. 2 ст. 5 указанного Федерального закона).

Таким образом, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Согласно п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве, и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Как следует из материалов дела, заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда ХМАО-Югры 31.07.2017 г.

Решением Арбитражного суда ХМАО-Югры от 04.10.2017 г. ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев. Назначен финансовый управляющий.

18.09.2019г. Определением Арбитражного суда ХМАО-Югры завершена процедура банкротства в отношении административного ответчика.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены следующие требования:

- от 20.12.2021 г. № 89637 о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в сумме 32 119,00 руб. и пени 144,54 руб. со сроком исполнения - 28.01.2022 (почтовый идентификатор № 45091266885671, получено - 29.12.2021).

- от 25.12.2021 г. № 93038 о необходимости уплаты пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 418,79 руб., пени по налогу на имущество в сумме 10 170,77 руб., пени по земельному налогу в сумме 2 310,57 руб., со сроком исполнения - 02.02.2022 (почтовый идентификатор № 45091766699471, получено - 05.01.2022).

В установленные сроки налогоплательщик требования от 20.12.2021 № 89637, от 25.12.2021 г. № 93038 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не исполнено.

Обязанность по уплате обязательных платежей и санкций за 2019 г. возникла у ФИО1 после даты принятия заявления о признании должника банкротом (31.07.2017 г.), следовательно, недоимка по налогам за 2019 г. является текущими платежами и не подлежит включению в реестр требований кредиторов.

Доводы административного ответчика об оплате его финансовым управляющим всех задолженностей по налогам и сборам не могут быть приняты во внимание, поскольку процедура банкротства завершена в сентябре 2019 г., а срок оплаты требуемого налога установлен не позднее 01.12.2019г.

Требования направлены в адрес ответчика налоговым органом по месту регистрации ответчика, которая подтверждена запрошенной информацией из ОУФМС России по г. Мегиону.

Расчет недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за период за 2019 г., суд находит верным, а доказательства обоснованности начисления недоимки и пени достоверными.

Поскольку оплаты не были произведены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка № 3 Мегионского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 32119 руб. и пени в размере 8928,03 руб. с должника.

Судебным приказом от 11.05.2022 г. по делу № 2А-107-1903/2022 взыскана задолженность по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Мегионского судебного района от 23.05.2022 г. судебный приказ от 11.05.2022 г. отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Судом установлено, что срок обращения в суд с административным иском, административным истцом не пропущен.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление в суд о взыскании обязательных платежей и санкций подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

На основании абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

По делу установлено, что в адрес административного ответчика направлены требования: от 20.12.2021 г. № 89637; от 25.12.2021 г. № 93038.

Общая сумма недоимки по налогу на имущество превысила 3000 руб. в самом раннем требовании № 89637 от 20.12.2021 г.

Таким образом, административный истец имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 20.06.2022 г. (20.12.2021 г. + 6 месяцев), т.е. течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 06.05.2022 г., т.е. до истечения установленного законом срока.

Судебный приказ от 11.05.2022 г. отменен мировым судьей 23.05.2022г.

С исковым заявлением в суд административный истец обратился 08.09.2022 г., т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (23.05.2022 г.).

Учитывая вышеизложенное требование административного истца о взыскании недоимки по имущественному налогу и пени подлежит удовлетворению.

Административный истец в соответствии с п.п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации государственная пошлина (по нормативу 100 %) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, пропорциональном части удовлетворенных требований, в местный бюджет муниципального образования город Мегион.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>), зарегистрированного в <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 32119 руб., пени в размере 8928,03 руб., за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2021 г., с 02.12.2021 г. по 19.12.2021 г.) на общую сумму 41047,03 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного в <адрес> государственную пошлину в доход бюджета города Мегиона в размере 1431,41 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Мегионский городской суд.

<данные изъяты>

Судья К.В. Мишенькина