Дело № 2а-632/2023 26 апреля 2023 года
УИД 29RS0022-01-2023-000518-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Кохановской Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Яковлевой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске в помещении Приморского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 56 руб. 01 коп., в том числе: 49 руб. 01 коп. за период с 16 июля 2014 года по 22 июля 2014 года, 7 руб. 00 коп. за период с 23 июля 2014 года по 23 июля 2014 года.
В обоснование требований указано, что ФИО1 30 апреля 2014 года предоставил в МИФНС № 9 по АО и НАО декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 год. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 25 461 руб. Срок уплаты налогоплательщиком НДФЛ за 2013 год – не позднее 15 июля 2014 года. Согласно данным карточки расчетов с бюджетом, сумма налога на доходы физических лиц за 2013 год в размере 25 461 руб. по сроку уплаты 15 июля 2014 года в бюджет поступила 24 июля 2014 года. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в общей сумме 56 руб. 01 коп., в том числе: по требованию № 297324 в сумме 49 руб. 01 коп. за период с 16 июля 2014 года по 22 июля 2014 года – за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 25 461 руб. (по сроку уплаты 15 июля 2014 года), по требованию № 162454 в сумме 7 руб. за период с 23 июля 2014 года по 23 июля 2014 года – за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 25 461 руб. (по сроку уплаты 15 июля 2014 года). На момент направления административного искового заявления пени административным ответчиком в бюджет не уплачены. В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ в адрес регистрации налогоплательщика заказным письмом направлены требования № 297324 от 23 июля 2014 года, № 162454 от 27 мая 2015 года с предложением в добровольном порядке в установленный срок уплатить задолженность по налогам и пени. В установленный срок, а также на момент направления иска в суд требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены. 23 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-5355/2022 о взыскании с должника налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пеня в размере 56 руб. 01 коп. 30 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5355/2022 от 23 сентября 2022 года, в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пени в размере 56 руб. 01 коп., в том числе: 49 руб. 01 коп. за период с 16 июля 2014 года по 22 июля 2014 года, 7 руб. 00 коп. за период с 23 июля 2014 года по 23 июля 2014 года.
Представитель административного истца надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в административном иске просил дело рассмотреть без своего участия.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, возражений по административному иску не представил.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-5355/2022, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.
Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 210 указанного Кодекса, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога за 2013 год - не позднее 15 июля 2014 года.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год ФИО1 в налоговый орган представлена 30 апреля 2014 года.
Сумма налога на доходы физических лиц за 2013 год в размере 25 461 руб. по сроку уплаты 15 июля 2014 года в бюджет поступила 24 июля 2014 года.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 56 руб. 01 коп., в том числе: по требованию № 297324 в сумме: 49 руб. 01 коп. за период с 16 июля 2014 года по 22 июля 2014 года – за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 25 461 руб. (по сроку уплаты 15 июля 2014 года), по требованию № 162454 в сумме 7 руб. 00 коп. за период с 23 июля 2014 года по 23 июля 2014 года – за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 25 461 руб. (по сроку уплаты 15 июля 2014 года).
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес регистрации налогоплательщика заказным письмом направлены требования № 297324 от 23 июля 2014 года, № 162454 от 27 мая 2015 года с предложением в добровольном порядке в установленный срок уплатить задолженность по налогам и пени.
Пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению требований в адрес налогоплательщика.
Требование № 297324 от 23 июля 2014 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, вручено налогоплательщику посредством направления заказной корреспонденции 01 августа 2014 года.
Требование № 162454 от 27 мая 2015 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, вручено налогоплательщику посредством направления заказной корреспонденции 04 июня 2015 года.
В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком не исполнены.
Суд проверил расчет пени, считает его арифметически правильным. Все уплаченные ФИО1 суммы налогов и пени учтены при расчете пени.
Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налоговое законодательство устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Из материалов административного дела № 2а-5355/2022 следует, что 23 сентября 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1
23 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-5355/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени и штрафам.
30 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5355/2022 от 23 сентября 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.
С административным иском налоговый орган обратился в суд 23 марта 2023 года (л.д.23), следовательно, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом соблюдены.
Как установлено в судебном заседании, требования административным ответчиком не исполнены, что подтверждается материалами дела, следовательно, данные суммы обязательных платежей подлежат взысканию с административного ответчика.
Доказательств уплаты задолженности по пени, административный ответчик до момента вынесения решения по делу суду не представил.
На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь статьей 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 56 рублей 01 копейка, в том числе: 49 рублей 01 копейка за период с 16 июля 2014 года по 22 июля 2014 года, 7 рублей 00 копеек за период с 23 июля 2014 года по 23 июля 2014 года, всего взыскать 56 (пятьдесят шесть) рублей 01 копейку.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 28 апреля 2023 года.
Председательствующий Н.Н. Кохановская