Дело № 2а-4564/2025
УИД 24RS0048-01-2024-021186-67
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 февраля 2025 года г. Красноярск
Советский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего – судьи Жихаревой И.С.
при секретаре Скрынниковой С.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, в период с 08.07.2014 по 02.10.2023 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, является плательщиком транспортного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС, налога на доходы. В связи с чем, ему исчислены страховые взносы на ОМС в размере 34 627,96 руб. За нарушение установленного срока уплаты налогов, в том числе налогов, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, исчислены пени за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 99,13 руб., за 2020 год в размере 121,33 руб., за 2021 год в размере 121,33 руб., за 2022 год в размере 126,23 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 422,7 руб., за 2020 год в размере 467,25 руб., за 2021 год в размере 467,25 руб., за 2022 год в размере 496,01 руб., за 2023 год в размере 498,64 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 417,92 руб., за 2022 год в размере 420,08 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1,8 руб. До настоящего времени задолженность по страховым взносам на ОМС и пени не уплачены, в связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю – ФИО3 в судебном заседании просила удовлетворить заявленные требования с учетом уточнений.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил. Представлены письменный отзыв и дополнительные пояснения, согласно которым ФИО1 просит отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что возможность обращения с настоящим административным иском исключена, поскольку не предпринимались действия принудительного взыскания, предусмотренные ст.ст. 46, 47 НК РФ. Также указывает, что административным истцом необоснованно повторно заявлено требование о взыскании пени. Не представлены допустимые и относимые доказательства в качестве основания для взыскания задолженности, в том числе о взыскании страховых взносов. Учитывая, что отсутствуют доказательства своевременного принятия мер принудительного взыскания задолженности, пропуск исковой давности для взыскания пеней, отсутствие у ФИО1 статуса арбитражного управляющего, заявленные требования не подлежат удовлетворению.
Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе арбитражные управляющие.
Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В силу ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, в период с 08.07.2014 по 02.10.2023 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего (что следует из распечатки ПК АИС Налог-3), является плательщиком транспортного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС, налога на доходы.
Согласно представленным в материалы дела справкам о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год доход ФИО1 составил 931 346 руб., 1 042 254,56 руб., 2 873 562 руб., 159 091,42 руб., а всего 5 006 254 руб.
Налоговыми агентами исчислена и удержана сумма налога в размере 650 813 руб., однако, учитывая, что сумма НДФЛ за 2021 год составляет 650 938 руб. (650 000 + 6 254 х 15%), таким образом, сумма к уплате составляет 125 руб. (650 938 - 650 813).
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2022, № от 12.08.2023 об уплате в установленный законом срок транспортного налога, налога на доходы физических лиц.
В связи с неуплатой налогов в срок, в том числе налогов, в отношении которых приняты меры принудительного взыскания, исчислены пени, налоговым органом через личный кабинет ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 21.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 29 022 руб., налога на доходы в размере 125 руб., пеней в размере 3 060,08 руб. в срок до 11.09.2023.
Для взыскания образовавшейся задолженности по налогам и пени с ФИО1 в принудительном порядке ОСП №1 по Советскому району г. Красноярска были возбуждены следующие исполнительные производства:
- №-ИП от 16.02.2024 на основании судебного приказа № о взыскании задолженности в размере 100 140,18 рублей, которое прекращено постановлением от 28.02.2024, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ;
- №-ИП от 26.02.2024 на основании судебного приказа № о взыскании задолженности в размере 100 896,88 рублей, которое прекращено постановлением от 25.03.2024, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.
12.04.2024 по истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №80 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ № от 12.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 49 663,15 руб., в том числе по налогам – 45 842 руб., пени – 3 821,15 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №80 в Советском районе г. Красноярска от 04.06.2024 судебный приказ № отменен. Данное определение получено налоговым органом 11.06.224, что подтверждается отметкой о вручении.
С настоящим административным иском МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась 03.12.2024.
Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании страховых взносов на ОМС и пеней административным истцом не пропущен, административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, расчет пени судом проверен, является верным, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению.
Доводы, изложенные административным ответчиком в отзыве и дополнительных пояснениях, суд признает несостоятельными по следующим основаниям.
Действующим законодательством предусмотрено, что возникновение обязанности у арбитражного управляющего по уплате страховых взносов зависит от факта получения физическим лицом статуса арбитражного управляющего.
Согласно материалам административного дела, ФИО1 являлся членом НПУ СОПАУ «Альянс управляющих», зарегистрирован арбитражным управляющим с 08.07.2014, 02.10.2023 исключен из сводного государственного реестра арбитражных управляющих.
Следует учесть, что законом, в том числе на налогоплательщика ФИО1 (арбитражного управляющего) возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, которая им не исполнена.
В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, соответственно срок выставления требования – 31.03.2023.
На основании п. 1 Постановления Правительства РФ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29.03.2023 № 500, предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев, соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату – 01.01.2023.
С учетом изложенного, налоговым органом с соблюдением норм действующего законодательства в адрес налогоплательщика выставлено требование № от 23.07.2023 об уплате транспортного налога за 2021 год и в срок до 11.09.2023, которое получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 04.08.2023.
Нормами НК РФ, в том числе статьей 69 не предусмотрена обязанность налогового органа по выставлению последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, соответственно не требуется направление ответчику нового требования после 01.11.2023, после выявления задолженности по страховым взносам и пени при наличии постоянного отрицательного сальдо единого налогового счета. Кроме того, данная информация отражена в самом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, где указано, что в случае изменения суммы задолженности, актуальную информацию, возможно, получить в личном кабинете налогоплательщика.
Административным ответчиком указано, что необоснованно заявлено повторное взыскание пени, что опровергается материалами дела, а именно из решения суда от 12.09.2024 (вступившему в законную силу) по административному делу № следует, что налоговым органом заявлены к взысканию пени за период с 01.01.25021 по 06.11.2023 и 10.01.2023 по 06.11.2023. Согласно административному иску по административному делу № (№) требование о взыскании пени заявлено за период с 07.11.2023 по 27.11.2023. В административном иске по административному делу №№ пени по ЕНС заявлены за периоды с 28.11.2023 по 01.12.2023, с 02.12.2023 по 17.12.2023, с 18.12.2023 по 09.01.2024. В настоящем же административном иске заявлен период для исчисления пени – 10.01.2024 по 05.02.2024.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю
страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере в размере 34 627,96 руб.;
пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 99,13 руб., за 2020 год в размере 121,33 руб., за 2021 год в размере 121,33 руб., за 2022 год в размере 126,23 руб.;
пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 422,7 руб., за 2020 год в размере 467,25 руб., за 2021 год в размере 467,25 руб., за 2022 год в размере 496,01 руб., за 2023 год в размере 498,64 руб.;
пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 417,92 руб., за 2022 год в размере 420,08 руб.;
пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1,8 руб.,
а всего 38 287,73 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: И.С. Жихарева
Решение в окончательной форме изготовлено: 12.03.2025.