Решение по делу № 2А-1134/2023 от 20.02.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в сумме 1502,45 руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ: пени в размере 3,63 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,28 руб.; пени на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 859,88 руб.; пени на задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размер 615,66 руб.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), на основании п.4 ч.1 ст. 291 КАС РФ, ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются: следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно требованиям ст. 346.18, 346.19, 346.20, 346.21 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин:

величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;

величины, равной произведению налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, который выбрал упрощенную систему налогообложения. Таким образом, она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, а так же налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Также административный ответчик является плательщиком НДФЛ.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, НДФЛ, а так же налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы ФИО1 налоговым органом направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов по ОПС в размере 18223,16 руб. и пени по ним в размере 19,74 руб., страховых взносов на ОМС в размере 255 рублей и пени в размере 0,28 руб., страховых взносов на социальное страхование в размере 145 руб. и пени в размере 0,16 руб., налога по доходам в размере 18970 руб. и пени в размере 20,55 руб. в срок до 01.11.2021

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов по ОПС в размере 18223,16 руб. и пени по ним в размере 45,56 руб., страховых взносов на ОМС в размере 255 рублей и пени в размере 0,64 руб., страховых взносов на социальное страхование в размере 145 руб. и пени в размере 0,36 руб., налога по доходам в размере 11365 руб. и пени в размере 7605 руб. в срок до 12.01.2022

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов по ОПС в размере 18223,16 руб. и пени по ним в размере 60,14 руб., страховых взносов на ОМС в размере 255 рублей и пени в размере 0,48 руб., страховых взносов на социальное страхование в размере 145 руб. и пени в размере 0,48 руб., налога по доходам в размере 18970 руб. и пени в размере 62,60 руб. в срок до 13.09.2021

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов по ОПС в размере 18223,16 руб. и пени по ним в размере 65,9 руб., страховых взносов на ОМС в размере 255 рублей и пени в размере 0,93 руб., страховых взносов на социальное страхование в размере 145 руб. и пени в размере 0,53 руб., налога по доходам в размере 16665 руб. и пени в размере 60,27 руб. в срок до 24.11.2021

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на ОПС в размере 5277,65 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 25,27 руб., пени по страховым взносам на социальное страхование в размере 5,79 руб., пени налогу по доходам в размере 1196,77 руб. и пени по НДФЛ в размере 3,63 руб. в срок до 30.11.2021

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов по ОПС в размере 18223,16 руб. и пени по ним в размере 24,6 руб., страховых взносов на ОМС в размере 255 рублей и пени в размере 0,34 руб., страховых взносов на социальное страхование в размере 145 руб. и пени в размере 0,20 руб., налога по доходам в размере 18970 руб. и пени в размере 25,61 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок ФИО1 не исполнена обязанность по уплате пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, пени по НДФЛ, а также пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Истцом представлен расчет суммы пени. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Административным ответчиком в обоснование своей позиции представлены чеки от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1599,32 руб., в качестве получателей указаны УФК по <адрес> (ИФНС России по <адрес> г. Н.Новгорода) и УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом).

Административный истец в ответ на судебный запрос относительно представленных ФИО1 платежных поручений от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 638,94 руб., 859,88 руб., 3,63 руб. сообщает, что задолженность, заявленная к взысканию по указанному делу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не погашена, поскольку вышеуказанные платежи, произведенные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом учтены, при этом исходя из ст.45 НК РФ, произошло погашение имеющейся задолженности самого раннего отрицательного сальдо. По данным единого налогового счета налогоплательщика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется отрицательное сальдо (вид обязательств пени) в сумме 2 623,79 руб.

Таким образом, поскольку административным ответчиком требования административного истца, заявленные в рамках рассмотрения административных исковых требований по делу №а-1134/2023 (предыдущий номер дела 2а-9964/2022), исполнены в полном объеме, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом – отказать.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Председательствующий судья И.А. Шкинина