УИД: 77RS0010-02-2021-013931-16

№ 2а-647/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 23 ноября 2022 года

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Агамова В.Д. при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-647/22 по административному иску И... №19 по адрес к фио о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №19 по адрес обратилась в суд с административным иском к фио, уточнив который, просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 7 405 руб. и пени в размере 265 руб. 53 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 5 059 руб. и пени в размере 204 руб. 78 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в спорный период являлась собственником недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, в связи с чем был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц, в личном кабинете налогоплательщика было выгружено налоговое уведомление, полученное административным ответчиком 29 сентября 2020 г., 03 января 2021 г., 25 января 2021 г. через личный кабинет были направлены требования об уплате налога №71629 от 28 декабря 2020 г. и №11934 от 19 января 2022 г., однако задолженность погашена на была, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением; 18 апреля 2022 г. административным ответчиком частично уплачен налог на имущество физических лиц в размере 652 руб.

Представитель административного истца ИФНС России №19 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, заявленные уточненные требования поддержала.

Административный ответчик И... в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела уведомлялась надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя адвоката фио, который против удовлетворения требований возражал по доводам, приведенным в письменном отзыве.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 названного Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 404 НК РФ, действовавшей до 23.11.2020 г., было установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г.

Как предусмотрено положениями п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абз.1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 настоящего пункта.

Таким образом, по смыслу п.4 ст.397 НК РФ, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, с 01.01.2010 г. налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Кроме того, согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом при рассмотрении дела установлено, что И... в 2019 г. являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: адрес, адрес, адрес, кадастровый номер 50:13:0070214:428, площадью 189 кв.м; земельного участка, расположенного по адресу: адрес, адрес, адрес, кадастровый номер 50:13:0070214:22, площадью 289 кв.м; земельного участка, расположенного по адресу: адрес, адрес, адрес, кадастровый номер 50:13:0070214:457, площадью 803 кв.м; земельного участка, расположенного по адресу: адрес, адрес, адрес, кадастровый номер 50:13:0070214:23, площадью 594 кв.м; жилого дома, расположенного по адресу: адрес, адрес, адрес, кадастровый номер 50:13:0080110:871, площадью 285 кв.м (доля в праве 16/100); квартиры 54, расположенной по адресу: адрес, кадастровый номер 77:03:0005008:4033, площадью 65,5 кв.м.

01 сентября 2020 г. на основании ст.31 НК РФ налоговым органом в адрес фио посредством личного кабинета налогоплательщика направлено полученное административным ответчиком 29 сентября 2020 г. налоговое уведомление №61769451 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 5 711 руб. (4 577 руб. + 1 134 руб.), земельного налога за 2019 г. в размере 7 405 руб. со сроком уплаты - не позднее 01 декабря 2020 г. (п.1 ст.409 НК РФ, п.1 ст.397 НК РФ)

Обязанность по уплате указанного налога фио исполнена не была, в связи с чем 03 января 2021 г. и 25 января 2021 г. на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес фио посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования №71629 от 28 декабря 2020 г. об уплате в рок до 29 января2021 г. налога на имущество физических лиц в размере 4 577 руб. и пени в размере 16 руб. 86 коп., а также №11934 от 19 января 2021 г. об уплате в срок до 24 февраля 2021 г. налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 134 руб. и земельного налога за 2019 г. в размере 7 405 руб., а также пени на недоимки по налогам в размере 7 руб. 71 коп. и 50 руб. 35 коп. соответственно.

Требования об уплате налогов, пени фио в установленный срок не исполнены; 18 апреля 2022 г. произведена частичная уплата налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 652 руб., учтенная налоговым органом в уточненном административном исковом заявлении.

Согласно абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, вышеуказанными правовыми нормами установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 300 адрес от 02 июля 2021 г. вышеуказанный судебный приказ на основании поступивших от фио возражений был отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 25 августа 2021 г.

Учитывая вышеизложенное, установленный законом срок на подачу административного искового заявления в суд административном истцом не пропущен.

Доводы представителя фио о том, что ею не было получено налоговое уведомление №61769451 опровергаются представленными в материалы дела сведениями из личного кабинета налогоплательщика, из которых следует, что налоговое уведомление получено 29 сентября 2021 г., в 08 часов 21 минуту.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога также может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В силу п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 г. № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (ранее такой порядок был утвержден Приказом ФНС России от 30.06.2015 г. № ММВ-7-17/260@)

Согласно пункту 9 Порядка для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика (пункт 16 Порядка).

В соответствии с п.11 Порядка регистрационная карта представляется налоговым органом физическому лицу следующими способами

1) непосредственно в налоговом органе. При этом Регистрационная карта представляется налоговым органом в течение 15 минут после получения Заявления на получение доступа или по просьбе физического лица в течение 15 минут при повторном его посещении указанного налогового органа;

2) по адресу электронной почты, указанному в Заявлении на получение доступа. При этом Регистрационная карта представляется не позднее 15 календарных дней со дня получения налоговым органом Заявления на получение доступа.

Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика (пункт 13).

При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование (пункт 14).

Согласно п.15 Порядка в случае утраты пароля его восстановление осуществляется следующими способами:

1) лично, путем представления Заявления на получение доступа в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами). При этом физическое лицо в поле «Прошу» Заявления на получение доступа выбирает реквизит «2 - выдать новый пароль для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика» и представляет документ, удостоверяющий личность физического лица;

2) электронным способом, с использованием данных, ранее заполненных и сохраненных в опции «Разрешить восстановление пароля по адресу электронной почты» раздела «Профиль» личного кабинета налогоплательщика для следующих полей: «Номер телефона», «E-mail», «Контрольное слово». При этом в поле «E-mail» физическое лицо указывает адрес электронной почты.

Доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях:

а) выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика»;

б) при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле «Прошу» реквизитом «3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика»;

в) поступления сведений о факте смерти физического лица от органа, осуществляющего регистрацию актов гражданского состояния физических лиц.

В случае прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика по основаниям, указанным в настоящем пункте, информация о таком лице исключается из информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте ФНС России.

Факт регистрации в личном кабинете налогоплательщика ответчиком не оспаривается.

Таким образом, суд, исследовав вопрос о получении фио доступа к информационному ресурсу «Личный кабинет налогоплательщика», с учетом приведенных положений закона приходит к выводу о том, что налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени переданы налоговым органом в электронной форме правомерно.

Доказательств, свидетельствующих об обращении фио с заявлениями об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, суду не представлено.

Также несостоятельным является довод административного ответчика о том, что ИНФС России №19 по адрес является ненадлежащим истцом по требованиям о взыскании земельного налога на объекты налогообложения, расположенные на территории адрес, поскольку в настоящем случае взыскание производится налоговым органом по месту налогового учета административного ответчика.

Вопреки указанию в возражениях административного ответчика об одновременном изменении административным истцом и предмета, и основания административного иска, нарушений положений ст.46 КАС РФ в настоящем случае не допущено.

Не нашел своего подтверждения и довод административного ответчика о наличии у фио налоговой льготы в связи с подачей ею соответствующих заявлений, поскольку из копий расписок в получении запроса и иных документов (информации) от заявителя следует, что документы представлены 16 июля 2020 г. и 28 сентября 2020 г., уведомлением от 28 июля 2020 г. И... проинформирована о предоставлении налоговой льготы в отношении квартиры и жилого дома на период с 21 декабря 2019 г. по 14 июля 2032 г., в то время как в рамках настоящего административного дела поставлен вопрос о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов за 2019 г.

Таким образом, учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени, расчет налогов произведен налоговым органом в соответствии с действующим законодательством и административным ответчиком по существу не опровергнут, в результате чего приходит к выводу о том, что, поскольку административный ответчик в соответствии с действующим законодательством обязана производить уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако указанные налоги не уплатила, требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в размере 7 405 руб. и 5 059 руб. соответственно, а также пени за несвоевременную уплату налогов в размере 265 руб. 53 коп. и 204 руб. 78 коп. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В порядке ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 517 руб. 37 коп. в бюджет адрес.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования И... №19 по адрес к фио о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с фио в пользу И... №19 по адрес 12 464 руб. в качестве задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 г., пени в размере 470 руб. 31 коп., а всего взыскать 12 934 (двенадцать тысяч девятьсот тридцать четыре) руб. 31 коп.

Взыскать с фио в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере 517 (пятьсот семнадцать) руб. 37 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

фио Агамов

Решение в окончательной форме изготовлено 02 декабря 2022 г.