Решение по делу № 2А-3806/2025 от 29.08.2025 | Центральный районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело №2а-3806/2025

42RS0019-01-2025- 004171 -29

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

20 августа 2025г.

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к К. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к К., в котором просили: взыскать задолженность по налогам и пеням в общем размере 108 298,25 руб., из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 363 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., задолженность по пене в сумме 58 435, 25 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика К. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ К. является плательщиком налога на имущество физических лиц и зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего. Соответственно обязан был оплатить указанные налоги. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № 2а-627/2024 о взыскании с К. задолженности, однако 26.02.2024 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлены, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик К. о месте и времени извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, требования не оспорил.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст. 419 НК РФ начиная с 2023 г. уплачивают в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 42842 руб. за расчетный период 2023 г..

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что К., <данные изъяты> состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств, квартир.

Согласно сведениям из Россреестра, К. является собственником имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый <данные изъяты>), дата регистрации права 02.02.2004 г.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год – не позднее 02.12.2024 г.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ К. было направлено налоговое уведомление № 172576870 от 05.08.2024 г. за 2023 г. в сумме 363,00 руб.

Административный ответчик К. с 27.04.2010 г. зарегистрирован в Инспекции 4117 в качестве арбитражного управляющего, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В связи с чем, К. должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.

Наличие у физического лица статуса арбитражного управляющего влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы, однако у налогового органа, в отсутствие сведений об исполнении такой обязанности К., имелись правовые основания для направления ему требования об уплате страховых взносов, однако в установленные законом сроки данная обязанность налоговым органом не была выполнена.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено К. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 22538 от 25.09.2023 г. со сроком исполнения до 25.12.2023 г. В установленный срок требование не исполнено.

Оценивая требования административного истца о взыскании задолженности по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500,00 руб. суд приходит к выводу о законности такого требования.

По состоянию на 18.09.2023 г. у К. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 47880 руб., в том числе по пене в сумме 11972,35 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 137 от 31.01.2025 г. составляло 468228,42 руб., в том числе пени 141360,09 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № 137 от 31.01.2025 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 45135,18 руб.

Задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой налога за период с 18.09.2023 г. по 31.01.2025 г., рассчитанная по формуле: сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки, составит 77 250,28 руб., исходя из расчета:

с 18.09.2023 по 29.10.2023 (230833,33 руб. х 13% х 1/300 х 42) = 4201,17 руб.,

с 30.10.2023 по 01.12.2023 (230833,33 руб. х 15% х 1/300 х 33) = 3808,75 руб.,

с 02.12.2023 по 17.12.2023(230833,33 руб. х 15% х 1/300 х 16) = 1849,31 руб.,

с 18.12.2023 по 09.01.2024 (230833,33 руб. х 16% х 1/300 х 23) = 2835,60 руб.,

с 10.01.2024 по 28.07.2024 (277005,33 руб. х 16% х 1/300 х 201) = 29694,97 руб.,

с 29.07.2024 по 15.09.2024 (277005,33 руб. х 18% х 1/300 х 49) = 8143,96 руб.,

с 16.09.2024 по 27.10.2024 (277005,33 руб. х 19% х 1/300 х 42) = 7368,34 руб.,

с 28.10.2024 по 30.10.2024 (277005,33 руб. х 21% х 1/300 х 3) = 581,71 руб.,

с 31.10.2024 по 02.12.2024 (276327,50 руб. х 21% х 1/300 х 33) = 6383,17 руб.,

с 03.12.2024 по 09.01.2025 (276690,50 руб. х 21% х 1/300 х 38) = 7359,97 руб.,

с 10.01.2025 по 31.01.2025 (326190,50 руб. х 21% х 1/300 х 22) = 5023,33 руб.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено К. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 33538 от 25.09.2023 г. со сроком исполнения до 25.12.2023 г. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 26.12.2023 г. принято решение № 3796 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

24.02.2025г. мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г.Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-404/2025 о взыскании с К. задолженности по налогам и пени.

28.02.2025 г. определением мирового судьи судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № 2а-404/2025 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Из ответа ведущего судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Новокузнецка ФИО1 на запрос суда следует, что в ходе проверки ПК АИС ФССП установлено, что судебный приказ № 2а-404/2025 в отношении должника К. на исполнение в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка не поступал.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 19.06.2025г, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и получения копии определения взыскателем.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогам и пени, формирующая отрицательное сальдо ЕНС составляет 127 113,28 руб., из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 363 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., задолженность по пене в сумме 77 250,28 руб.

Данная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком, а также исходя из проверенного судом расчета предъявляемой ко взысканию суммы задолженности.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4813,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области к К. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с К., ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 127 113 (сто двадцать семь тысяч сто тринадцать рублей) 28 копеек, а именно:

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 363 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.,

-задолженность по пене в сумме 77 250,28 руб.

Взыскать с К. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 813 (четыре тысячи восемьсот тринадцать) рублей.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.08.2025 г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

«29» августа 2025 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-3806/2025 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области