Решение по делу № 2А-3246/2023 от 25.09.2023

<№>

Решение

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года г.Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Ю.А., при секретаре судебного заседания Кизирян К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 в котором просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 885 руб., и пени в размере 10.42 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 980 руб., и пени в размере 11.54 руб., пени по ЕНВД в размере 833.03 руб., пени по УСН в размере 359.21 руб. Всего на сумму 3079.20 руб.

Обосновывая исковые требования, истец указал, что согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество - квартира, расположенная по адресу: 410048, г. Саратов, <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 885,00 руб.

По сведениям регистрирующих органов в 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства марки: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №Ю9-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

70*14*12/12=980 руб. (2018 год)

Кроме того, ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> с <Дата> по <Дата>.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ. в указанный период являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

ФИО1 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2014 года - 15 598 руб., за 4 квартал 2014 года - 15 498 руб., за 1 квартал 2015 года 19 370 руб. Суммы налога, указанные в представленных декларациях, исчислены налогоплательщиком самостоятельно.

Однако исчисленный самостоятельно налогоплательщиком налог частично не оплачен и в соответствии с ст. 75 НК РФ начислялись пени.

Кроме того. ФИО1 в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

ФИО1 в качестве объекта налогообложения выбрал - доходы.

ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за 2014 на сумму 11415 руб. со сроком уплаты 30.04.2015

Однако исчисленный самостоятельно налогоплательщиком налог частично не оплачен.

Налогоплательщику выставлялись требования об уплате налога, сбора, пени, задолженность на сегодняшний день не погашена.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов, в установленный законом срок не исполнена налогоплательщиком, Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ выставлено и направлено требование от <Дата> <№> об уплате задолженности по пени по УСН в размере 359.21 руб., и об уплате задолженности по

пене по ЕНВД в размере 833.03 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ <Дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. Определением суда от <Дата> судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. С учетом изложенного суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик представил ко дню судебного заседания ходатайство о применении судом последствий пропуска исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд находит требования МИФНС обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от <Дата> N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в период до <Дата> устанавливался Законом Российской Федерации от <Дата> N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

Статьями 1, 2, 5 Закона N 2003-1 определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на имущество, указанное в статье 2 Закона N 2003-1. Исчисление налога производится налоговыми органами.

С <Дата> раздел X НК РФ дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц" (статья 2 Федерального закона от <Дата> N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

Согласно п.4 п.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год рассчитывается согласно пункту 8 ст.408 НК РФ (в ред. Федерального закона от <Дата> N 334-ФЗ).

Пунктом 8 ст.408 НК РФ (в ред. Федерального закона от <Дата> N 334-ФЗ) установлена формула, по которой производится исчисление суммы налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. При этом будет применен понижающий коэффициент 0.2, 0.4,0.6 к первому, второму и третьему налоговому периоду расчета налога.

Н = (Н1 - Н2) х К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. - 731 руб.)

К - коэффициент, равный: 0.2, 0.4, 0.6 к первому, второму и третьему налоговому, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

(1500-731)*0,2+731=885

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статья <адрес> от <Дата> <№>-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее - Закон №Ю9-ЗСО) устанавливает ставки налога на территории <адрес>.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.346.28 НК РФ. налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие НЕ территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход, согласно ст. 346.30 НК РФ признается квартал. Согласно п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налоговой периода представляются индивидуальными предпринимателями не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

В соответствии с п.1, ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками ЕН по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 2 статьи 346.23 НК РФ по истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 346.14. объектом налогообложения признаются: - доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п.З ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после <Дата> платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС). При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата> <№> "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Если на момент составления административного искового заявления у административного ответчика имеется задолженность по иным налогам за иные периоды, то в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: - недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; - налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; - пени; - проценты; - штрафы.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 885,00 руб.

70*14*12/12=980 руб. (2018 год)

ФИО1 в качестве объекта налогообложения выбрал - доходы.

ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за 2014 на сумму 11415 руб. со сроком уплаты 30.04.2015

Однако исчисленный самостоятельно налогоплательщиком налог частично не оплачен.

В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены, что и послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При этом задолженность по ЕНВД за 3-4 <адрес> года, 1 квартал 2015 года, по УСН за 2014 год по решению налогового органа от <Дата> <№> списана.

Поскольку правильность расчета задолженности по налогу на имущество, по транспортному, земельному налогу и пени, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлены требования об уплате налога и было предложено добровольно уплатить задолженность. Указанные требования добровольно исполнено не было.

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя да, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход в 2014-2015 годах, а также плательщиком ЕН по УСН в 2014 году.

При этом задолженность по ЕВД за 3-4 <адрес> года, 1 квартал 2015 года, по УСН за 2014 год по решению налогового органа от <Дата> <№> списана.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, на административного истца действующим законодательством возложена обязанность представления доказательств, подтверждающих обстоятельства, на которые он ссылается в обоснование своих требований, а именно: законность оснований взыскания с ответчика задолженности по пени от сумм недоимок по налоговым платежам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от <Дата> <№>-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

На основании изложенного, учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по ЕНВД за 3-4 кварталы 2014 года, 1 квартал 2015 года, по УСН за 2014 год, правовые основания для взыскания сумм пени, исчисленных на такую недоимку, в размере 833,03 рублей и 359,21 рублей соответственно отсутствуют.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени в остальной части налогоплательщиком исполнена несвоевременно и не полностью, доказательств уплаты указанной задолженности в установленный срок административным ответчиком суду не представлено, со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> подлежит взысканию спорная задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018 годы, пени на недоимку по налога за 2018 годы.

В соответствии с требованиями ст. 103 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой истец был освобожден в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> адрес места жительства: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 885 руб., и пени в размере 10.42 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 980 руб., и пени в размере 11.54 руб. Всего на сумму 1886,96 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <Дата>.

Судья Ю.А. Ткаченко