Дело №2а-18/2023

УИД 62RS0017-01-2022-000790-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года г.Новомичуринск

Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Говорухина А.Ю., при секретаре Ивановой Ю.В., с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка №66 судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в общей сумме 93 928,84 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ на общую сумму 93 928,84 руб., который, согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО3

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с налоговым кодексом РФ расчет суммы транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц производится налоговым органом самостоятельно. Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям о владельцах (пользователях) земельных участков должник является собственником следующего объекта недвижимого имущества - земельного участка: адрес: <данные изъяты>, являющегося объектом налогообложения, в связи с чем административному ответчику исчислен земельный налог: за 2020 год - 8 172,56 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени - 26,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п.4 ст.85 НК РФ, административный ответчик является собственником следующего объекта недвижимого имущества: <данные изъяты>, являющегося объектом налогообложения, в связи с чем административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2020 год - 85 452,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц - 277,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой налога административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец первоначально просил суд взыскать с административного ответчика:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2020 год в сумме 85 452,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени - 277,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по земельному налогу: за 2020 год в сумме 8 172,56 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени - 26,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 93 928,84 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец отказался от административного иска в части исковых требований в размере 81 362,00 руб., поскольку административным ответчиком представлены документы, подтверждающие погашение долга, и, с учетом уточненных исковых требований, просил суд взыскать с ФИО3:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 4 090,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц 277,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 8172,56 руб.по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу - 26,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

на общую сумму 12 566,84 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования не поддержала.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3 - ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что иной задолженности, кроме указанной в исковом заявлении, у ответчика нет, поскольку все налоги оплачены. Исковые требования добровольно удовлетворены в полном объёме.

Суд, заслушав пояснения сторон, исследовав доказательства в письменной форме, проанализировав представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд.

В силу ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с НК РФ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО3 является собственником: земельного участка, <данные изъяты>; объекта недвижимости - <данные изъяты>.

Исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, доли в праве собственности, земельный налог, подлежащий взысканию с ответчика, административным истцом исчислен за 2020 год на сумму 8 172,56 руб.; налог на имущество физических лиц, подлежащий взысканию с ответчика, административным истцом исчислен за 2020 год на сумму 85 452,00 руб.

Поскольку обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области ФИО3 было направлено налоговое уведомление на оплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абз.1 ч.3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, указанная в налоговых уведомлениях, ФИО3 в указанный в уведомлении срок исполнена не была, налоговым органом административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени: по земельному налогу - 26,56 руб., по налогу на имущество физических лиц - 277,72 руб.

Всего задолженность ФИО3 по уплате налогов и пени составила 93 928,84 руб.

В связи с тем, что ФИО3 в добровольном порядке не погашала имеющуюся задолженность, административный истец обращался к мировому судье судебного участка №66 судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 93 928,84 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ на общую сумму 93 928,84 руб., который, согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО3

Установленные обстоятельства подтверждаются: копией требования № (л.д.14-16); копией налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19); сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.22); учётными данными налогоплательщика (л.д.28); расшифровкой задолженности (л.д.29-31); расчётом пени (л.д.32-33); копией определения об отмене судебного приказа (л.д.34); копией налогового уведомления за 2019 год для расчета налога за 2020 год (л.д.35-36).

По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до вынесения судом решения по данному делу, ФИО3 в добровольном порядке погасила имеющийся долг в полном объеме на общую сумму 93 928,84 руб. в соответствии с первоначально заявленными исковыми требованиями по каждому платежу, в подтверждение чего административным ответчиком представлены суду копии чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.52-53).

При установленных в судебном заседании обстоятельствах суд считает, что необходимо отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2020 год в полном объеме в связи с добровольным погашением административным ответчиком имеющейся недоимки по уплате налогов и пени.

Доводы представителя истца, изложенные в письменных пояснениях о том, что истец был вправе направить поступившие от ответчика денежные средства частично в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 090 рублей, в погашение недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 3 563 рубля 02 копейки и за 2019 год в размере 4 609 рублей 54 копейки, не состоятельны, поскольку исследованными в судебном заседании дополнительно представленными доказательствами установлено, что истец уже обращался в Пронский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности с ответчика по земельному налогу за 2019 год по делу 2а-516/2021, и определением Пронского районного суда производство по делу было прекращено в связи отказом административного истца от исковых требований в связи с полным погашением задолженности по чекам-ордерам за указанный налоговый период. В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № не содержалось сведений о наличии налоговой задолженности по земельному налогу за 2018 год (л.д.101, 110-112, 113).

Кроме того, в судебном заседании установлено, что истец обращался в Пронский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности с ответчика по налогам на имущество физических лиц за 2018 год по делу 2а-49/2021 и определением Пронского районного суда производство по делу было прекращено в связи отказом административного истца от исковых требований в связи с полным погашением задолженности по чек-ордерам за указанный налоговый период Требований о взыскании задолженности по земельному налогу не заявлялось и наличие такой задолженности не устанавливалось, что подтверждается копией искового заявления (л.д.112).

Кроме того, в соответствии ч.ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Административный истец не представил суду надлежащих доказательств, подтверждающих наличие у административного ответчика иной задолженности за иные периоды, чем указано в административном исковом заявлении.

Кроме того, ссылка административного истца на Приказ Минфина России от 12 ноября 2013 года №107н о том, что он был вправе учитывать поступившие платежи в хронологическом порядке по своему усмотрению, также не состоятельна, поскольку в Правилах (приложение №2) таких полномочий не содержится. Более того, если в приложенном платёжном документе вместо налогового периода указывается «0», то платёж учитывается в текущем периоде.

Кроме того, в соответствии с ч.7 ст. 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ обращался к административному истцу с заявлением об уточнении наименования и периодов произведённых им платежей по чекам-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд Рязанской области в течение одного месяца.

Судья - А.Ю. Говорухин