25RS0<номер>-93

Дело № 2а-402/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Владивосток

Советский районный суд г.Владивостока в составе:

председательствующего судьи Кашимовского А.Е.,

при ведении протокола помощником судьи Зюзь Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Приморскому краю к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России <номер> по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, <ФИО>1 в 2022 году являлся собственником имущества, которое является объектом налогообложения: земельный участок, квартиры, а кроме того в 2022 году им получен доход от продажи объекта недвижимости, на который исчислен налог. Ввиду не предоставления <ФИО>1 в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и неуплаты налога решением налогового органа № <номер> от 28.11.2023 <ФИО>1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 4 121,87 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2 747,88 руб.

Поскольку своевременно <ФИО>1 задолженность по налогам не оплачена, в силу требований ст. 75 НК РФ ему начислены пени в размере 21 313,19 руб. за период с <дата> по <дата>.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление <номер> от 29.07.2023, с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. В связи с неуплатой указанный в уведомлении сумм, налоговым органом, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлено требование <номер> от 07.07.2023 об уплате налога в срок до 28.08.2023, с указанием на наличие задолженности и расчетом пени, которое до настоящего момента не исполнено.

31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока в порядке исполнения полномочий мирового судьи судебного участка № 22 Советского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа <номер>, в связи с поступлением возражений относительного его исполнения.

Налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика <ФИО>1 в доход бюджета задолженность по налогам и пени в общем размере 214 658,64 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 861 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 61 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 185 553,70 руб.;

штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 268,25 руб.;

штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 402,25 руб.;

пеню за неисполнение в установленные сроки обязанности по уплате недоимки по налогам в общем размере 21 313,19 руб. за период с 18.07.2023 по 29.11.2023.

Представитель административного истца МИФНС России <номер> по ПК в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, согласно административному иску ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик <ФИО>1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, заявлений или ходатайств об отложении судебного заседания в суд не представил, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, в силу ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС <ФИО>1 по всем налоговым обязательствам составляет – 300 595,17 руб.

На основании положений ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, за которое начислен налог на имущество.

<ФИО>1 в 2022 году владел на праве собственности имуществом, являющимся объектом налогообложения – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, земельным участком, с кадастровым номером <номер>, расположенным по адресу: <адрес>, на которые налоговым органом начислен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с действующим законодательством исчислен налог на имущество, налогоплательщик имеет не оплаченную задолженность по налогу на имущество:

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен налог:

за 2022 год налог на имущество в сумме 861 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление <номер> от 29.07.2023 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.

Указанная задолженность по налогу на имущество не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик <ФИО>1, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в установленные законом сроки.

В 2022 году <ФИО>1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <номер>, расположенным по адресу: <адрес>.

Задолженность по земельному налогу за 2022 год составила 61 руб., и не погашена по настоящее время.

В соответствии с п.1 ст. 229 п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны предоставить налоговую декларацию. Согласно п.4. ст. 23 Налогового кодекса «Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах».

В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

С 01.01.2021 вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае не представления налоговых деклараций по налогу н; доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено следующее.

<ФИО>1 в 2022 году получил в дар от <ФИО>4 ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, на указанный доход налоговым органом начислен налог в размере 219 832 руб. Ввиду не предоставления <ФИО>1 в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и неуплаты налога решением налогового органа <номер> от 28.11.2023 <ФИО>1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 4 121,87 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2 747,88 руб.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленные законодательством сроки налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа.

<ФИО>1 не представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушении, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Указанное решение направлено налогоплательщику, обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налогоплательщиком не была произведена оплата налогов в установленный срок, инспекцией в соответствии со статьей 69 и 70 НК РФ сформировано и направлено требование <номер> от 07.07.2023, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до 28.08.2023.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом <ФИО>1 исчислены пени в общей сумме 21 313,19 руб.

На сегодняшний день, в связи с введением с 01.01.2023 года единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщик не может решать какие налоги уплачивать в первую очередь, а какие во вторую. На едином налоговом счете при отрицательном сальдо недоимка возникает сразу по всем налогам и страховым взносам, а не по одному из них.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, ведет к образованию у налогоплательщика задолженности по уплате налога (сбора).

К налоговой задолженности кроме неуплаченных в срок сумм налога относятся также пени, начисляемые на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки платежа. Данная категория платежей регламентирована статьей 75 НК РФ.

Поскольку своевременно <ФИО>1 задолженность по налогам и штрафу не оплачена, в силу требований ст. 75 НК РФ ему начислены пени в размере 21 313,19 руб. за период с 18.07.2023 по 29.11.2023.

Расчет пени, приведенный налоговым органом в административном иске, проверен судом и признается верным.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку своевременно <ФИО>1 задолженность по налогам, пене и штрафу не оплатил, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 22 Советского судебного района г. Владивостока с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока ( в порядке исполнения полномочий мирового судьи судебного участка № 22 Советского судебного района г. Владивостока) вынесено определение об отмене судебного приказа № <номер> от 12.04.2024 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, срок, установленный ч.3 ст.48 НК РФ, для предъявления административного иска МИФНС России № 13 по ПК к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу не истек, задолженность до настоящего времени не погашена, и составляет 214 658,64 руб.

Доказательств неверности расчета, а также уплаты налога в материалы дела не представлено, расчет проверен судом и признан верным, в связи с чем, заявленные требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, госпошлина, от уплаты, которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины подлежащей уплате составляет 7 440 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7 440 руб. в доход бюджета ВГО.

Руководствуясь ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>1, <дата> г.р., уроженца <адрес>, (ИНН <номер>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 13 по Приморскому краю (ИНН <номер>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 861 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 61 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 185 553,70 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 747,88 руб., штраф за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4 121,87 руб., пени за период с 18.07.2023 по 29.11.2023 в сумме 21 313,19 руб., а всего взыскать 214 658,64 руб.

Взыскать с <ФИО>1, <дата> г.р., уроженца г. Владивостока, (ИНН <номер>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 7 440 руб. в бюджет Владивостокского городского округа.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд г. Владивостока в течение месяца, с момента изготовления решения в мотивированном виде.

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025 года.

Судья А.Е. Кашимовский