РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 марта 2023 г. г. Новомосковск.
Новомосковский районный суд Тульской области в составе
председательствующего Кондратьев С.Ф.,
при секретаре Ухаровой М.А.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-413/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,
установил:
административный истец УФНС России по Тульской области обратился в суд с административным иском, в котором просил взыскать с ФИО1 в пользу налогового органа задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату налога за период в размере <данные изъяты> руб.;
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС Тульской области и является налогоплательщиком.
В соответствии с данными представленными ПАО Банк «Финансовая корпорация «Открытие» о доходах административного ответчика, ФИО1 был начислен доход в сумме <данные изъяты> руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. по коду дохода «4800».
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 1.09.2021, которое оплачено не было, в связи с чем, налоговый орган направил ФИО1 требование об уплате налога № от 15.12.2021 со сроком исполнения до 8.02.2022.
Административный ответчик 26.08.2022 оплатил <данные изъяты> руб., и <данные изъяты> руб., в результате чего задолженность по налогу составила <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб., что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с данным административным иском.
Определением Новомосковского районного суда Тульской области от 6.02.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО Банк «Финансовая корпорация «Открытие».
В судебном заседании представитель УФНС России по Тульской области не присутствовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Представитель истца ФИО2, иск не признал, ссылаясь на то, что у ФИО1 не может быть дохода в ПАО Банк «Финансовая корпорация «Открытие» с которого подлежит уплате налог на доходы физических лиц.
Представитель заинтересованного лица ПАО Банк «Финансовая корпорация «Открытие» в суд не явился, извещался надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ, налог) для налогоплательщика - физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, признается доход, полученный им от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом перечень доходов от источников в РФ для целей исчисления НДФЛ является открытым, что следует из пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 указанной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц (далее - налог, НДФЛ) непосредственно из доходов налогоплателыцика при их фактической выплате.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплателыцика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст.226 Кодекса в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Кодекса сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (за 2020 год - в виде Справки о доходах физического лица по форме 2- НДФЛ).
Учитывая указанные положения Кодекса, при формировании сводного налогового уведомления налоговый орган использует информацию, указанную исключительно в сведениях (справках) о доходах физических лиц.
Использование каких-либо иных документов при формировании сводного налогового уведомления положениями НК РФ не предусмотрено.
Из материалов дела следует и установлено судом, на основании справки № от 14.02.2021 о доходах физического лица за 2020 год, представленной в налоговый орган ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие», ФИО1 начислен доход по коду дохода «4800» - иные доходы, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей.
Указанный код вида дохода «4800» применяется налоговыми агентами, если в перечне кодов видов доходов налогоплательщика, утвержденном Приказом ФНС России от 10.09.2015 № конкретный код вида дохода, получаемого физическим лицом, не предусмотрен.
На основании справки о доходах № УФНС России по Тульской области в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ сформировала налоговое уведомление № от 01.09.2021 с начислением налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 года, которое 23.09.2021 направлено налогоплательщику.
Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В связи с тем, что административный ответчик не оплатил налог, ему 26.12.2021 было направлено требование № от 15.12.2021 об уплате налога за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., и пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 8.02.2022.
Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом), в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налоговый орган в установленный срок 21.03.2022 обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 31 Новомосковского судебного района Тульской области о вынесении судебного приказа о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени.
25.03.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-106/32/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты> руб., и пени – <данные изъяты> руб.
Определением от 25.08.2022 мирового судьи вышеназванный судебный приказ отменен на основании письменного возражения административного ответчика, относительно его исполнения.
Административный ответчик 26.08.2022 произвел оплату <данные изъяты> руб., и <данные изъяты> руб.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Период задолженности по уплате налогов за 2020 г. налоговым органом определен верно, с учетом оплаты произведенной административным ответчиком.
Исходя из того, что административный истец обратился с настоящим административным иском в суд 29.12.2022, в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства к соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.
Учитывая, что налогоплательщик не уплатил, причитающиеся с него платежи в установленный срок, с административного ответчика должен быть взыскан в доход бюджета налог на доходы физических лиц за 2020 г.
Размер пеней <данные изъяты> руб. за период со 2.12.2021 по 14.12.2021 подтвержден представленным расчетом налогового органа, проверен судом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается.
Доводы представителя административного ответчика о том, что налоговый орган не представил доказательства о формировании ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» дохода в размере <данные изъяты> руб. с которого налоговым органом был рассчитан налог на доходы физических лиц, не являются основанием для освобождения административного ответчика от уплаты налога и пеней по заявленному периоду, поскольку налоговый орган действовал в пределах предоставленных ему полномочий, на основании доказательств, которые соответствуют требованиям относимости и допустимости, предусмотренных статьями 60, 61 КАС РФ.
Доказательств обращения налогоплательщика в налоговый орган, непосредственно к налоговому агенту для аннулирования (уточнения) сведений о доходах в деле не имеется, стороной административного ответчика суду не представлено. При этом суд отмечает, что оплатив налог на доходы физических лиц в суммах <данные изъяты> руб., и <данные изъяты> руб. ФИО1 фактически признал правомерность начисления ему налога на доходы физических лиц.
Истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины в доход местного бюджета.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ госпошлина, учитывая, истец был освобожден, от уплаты судебных расходов, государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. взыскивается с административного ответчика.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ,
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 88 624,35 руб., пени за период с 4.12.2021 по 14.12.2021 в размере 288,45 руб.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 2867,38 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 16 марта 2023 г.
Председательствующий