Дело № 2а-372/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волгоград 20 мая 2025 года

Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Мартыновой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Калашниковой А.В.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного истца ФИО2,

представителя административного ответчика - ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 9 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 9 по Волгоградской области), Инспекции Федеральной налоговой Службы России по Дзержинском району г. Волгограда о признании действий незаконными, признании факта прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, возложении обязанности, признании задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности аннулировать задолженность,

установил:

первоначально ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России № 9 по Волгоградской области, просил признать факт прекращения деятельности ФИО1 (ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, ОГРНИП ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в качестве индивидуального предпринимателя с момента отправки заявления из СИЗО -1 УФСИН России по г. Москве с 15 июня 2020 года; признать задолженность за период с 1 января 2018 год по 1 января 2024 года, а именно: 28 411 рублей 81 копеек за 2018 года, 69 374 рублей 90 копеек за 2019 год, 36 305 рублей 95 копеек за 2020 год, 41 012 рублей 97 копеек за 2021 год, 41 036 рублей 13 копеек за 2022 год и 30 068 рублей 41 копейку за 2023 год и пени 43 574 рублей 51 копейку, а всего 289 784 рублей 68 копеек безнадежной ко взысканию; обязать ответчика исключить задолженность с 1 января 2018 года по 1 января 2024 года из лицевого счета ФИО1

В обоснование требований административный истец указал, что с 18 февраля 2015 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, деятельность прекращена 27 августа 2023 года, вместе с тем 12 декабря 2019 года в отношении административного истца была избрана мера пресечения в виде содержания под стражей, которая последовательно продлевалась, в связи с чем с указанного момента ИП ФИО1 не мог сдавать отчетности, вести предпринимательскую деятельность. Кроме этого, находясь в ФКУ СИЗО -1 УФСИН России по г. Москве административный истец направил заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем начисление страховых взносов, штрафов, пеней с 12 декабря 2019 года не правомерно.

Впоследствии, 24 апреля 2025 года и 15 мая 2025 года административный истец исковые требования изменил, просил признать факт прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя с момента получения налоговым органом заявления о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то есть с 10 февраля 2020 года, просил возложить обязанность на Инспекцию Федеральной налоговой Службы России по Дзержинском району г. Волгограда внести исправление в ЕГРИП, указав дату прекращения индивидуальным предпринимателем ФИО1 деятельности с 10 февраля 2020 года.

Кроме этого, просил признать безнадежной ко взысканию задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 56 853 рублей 27 копеек (24 405 рублей 27 копеек за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, 32 448 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022),

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13 074 рубля 73 копейки (4648 рублей 73 копейки за 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020, 8426 рублей за 2021 года по сроку уплаты 10.01.2022),

по налогу на имущество физических лиц в размере 2232 рублей (1113 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года,1119 рублей год за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024),

пени в размере 48 534 рублей 69 копеек по состоянию на момент исполнения решения суда.

Возложить обязанность на МИФНС России № 9 по Волгоградской области аннулировать задолженность по Единому налоговому счету ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13 074 рубля 73 копейки (4648 рублей 73 копейки за 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020, 8426 рублей за 2022 года по сроку уплаты 10.01.2022),

по налогу на имущество физических лиц в размере 2232 рублей (1113 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023,1119 рублей за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024),

налогу на имущество физических лиц в размере 2232 рублей (1113 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023,1119 рублей год за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024),

пени в размере 48 534 рублей 69 копеек по состоянию на момент исполнения решения суда.

В судебном заседании административный истец ФИО1 и его представитель ФИО2 наставили на удовлетворении измененных исковых требований по основаниям, указанным в иске и дополнениях к нему. Указали, что оспаривают действия должностных лиц налоговых органов, не исполнивших обязанность по исключению из ЕГРИП записи о деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, необоснованно выставляющих требование о наличии задолженности по налогам, в связи чем выбрали способ защиты нарушенного права путем подачи административного искового заявления.

Представитель административного ответчика - ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда – ФИО3 с исковыми требованиями не согласилась в полном объеме, предоставила письменные возражения, указав, что в адрес ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда заявление ФИО1 установленной формы с необходимыми приложениями не поступало, в связи с чем налоговый орган обоснованно прекратил деятельности индивидуального предпринимателя в порядке ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" - по решению регистрирующего органа и оснований для внесения изменения в запись в ЕГРИП о прекращении ФИО1 деятельности в качестве ИП с 10 февраля 2020 года не имеется.

Представитель административного ответчика - МИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебном заседании 20 мая 2025 года участия не принимал, извещен надлежаще, ранее в судебном заседании были предоставлены возражения на иск, помимо этого представитель административного ответчика ФИО4 дала подробные пояснения по начисленным пеням, предоставив письменный расчет, возражала против заявленных требований о признании задолженности безнадежной ко взысканию, указав, что указанная задолженность по страховым взносам просужена по ст. 47 НК РФ.

Выслушав явившихся лиц, изучив доказательства, представленные сторонами, суд считает необходимым административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 9 по Волгоградской области, Инспекции Федеральной налоговой Службы России по Дзержинском району г. Волгограда удовлетворить по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период ( в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 257 - ФЗ).

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за 2020 г.8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщика.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества лиц регламентируются ст. 46 - 48 НК РФ.

Исходя из требований ст. 46 - 47 НК РФ в указанных в этих статьях случаях взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании). Решения о взыскании, принятые после истечения установленных этими статьями соответствующих сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежат. В этих случаях налоговый орган в установленные сроки может обратиться в суд с заявлениями о взыскании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 2 и 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, в том числе дохода.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 3 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. 69 и 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч 2. ст. 62 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 с 18 февраля 2015 года осуществлял предпринимательскую деятельность.

27 августа 2023 года регистрирующим органом внесена запись об исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных п. 1 ст. 22.4 ФЗ от 8 августа 2021 года № 129- ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Также установлено, что 12 декабря 2019 года Чертановским районным судом г. Москвы в отношении ФИО1 избрана мера пресечения в виде заключения под стражу.

12 февраля 2024 года ФИО1 был освобождён из мест лишения свободы, о чем имеется справка ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ.

15 июня 2020 года ФИО1, находясь в ФКУ СИЗО -1 УФСИН России по г. Москве, направил в ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда заявление о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (исх.№ 51 № к-397 от 15 июня 2020 года), о чем имеется текст данного заявления (л.д.56), сопроводительное письмо ФКУ СИЗО -1 УФСИН России по г. Москве (л.д.55), справка об исходящей корреспонденции, направленной из ФКУ СИЗО -1 УФСИН России по г. Москве за период с 21 декабря 2019 по 17 апреля 2021 года, где 15 июня 2020 года имеется исходящий документ в МИФНС № 46 (л.д.58).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 14 марта 2025 года по делу 2а-2450/2025 установлено, что ФИО1, находясь в ФКУ СИЗО -1 УФСИН России по г. Москве, 15 июня 2020 года подал заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адресовав его в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, однако названное заявление направлено исправительным учреждением в адрес МИФНС России № 46 по г. Москве.

Также установлено вступившим в законную силу судебным актом, что 6 февраля 2020 года заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя направлено ФИО1 в МИФНС № 9 России по Волгоградской области и получено налоговым органом 10 февраля 2020 года. Факт направления ФИО1 заявления о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и получения заявления МИФНС № 9 России по Волгоградской области подтверждается описью вложений с почтовым трек - номером 11548744000598, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 11548744000598, текстом заявления формы КНД 1112512.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 14 марта 2025 года по делу 2а-2450/2025 также установлено, что ФИО1 в связи с нахождением в местах лишения свободы не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 - 2023 годах, при этом предпринимал исчерпывающие меры к прекращению статуса индивидуального предпринимателя, однако не смог этого сделать в силу непреодолимых обстоятельств.

В связи с чем, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 14 марта 2025 года по делу 2а-2450/2025 отказано МИФНС № 9 по Волгоградской области в иске к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 30 068 рублей 41 копейку, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, а также пени в размере 43 574 рублей 51 копейку, начисленные на недоимку за период с 2020 по 2023 годы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12 мая 2005 г. N 211-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

В пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1(2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10 июня 2020 г., сказано, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Тот факт, что ФИО1 предпринимал попытки еще в 2020 году прекратить свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя подтверждается соответствующими заявлениями, адресованными в МИФНС России № 9 по Волгоградской области, МИФНС России № 46 по г. Москве, отправленными административным истцом, находящимся в ФКУ СИЗО -1 УФСИН России по г. Москве.

С учетом преюдициального значения выводов судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 14 марта 2025 года для рассматриваемого спора о том, что ФИО1 не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 - 2023 годах, при этом предпринимал исчерпывающие меры к прекращению статуса индивидуального предпринимателя, однако не смог этого сделать в силу непреодолимых обстоятельств, учитывая исследованные судом доказательства о том, что 10 февраля 2020 года МИФНС России № 9 по Волгоградской области было получено от ФИО1 заявление установленной формы о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.139), суд считает необходимым признать деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращенной с 10 февраля 2020 года, с возложением на ИФНС России по Дзержинскому района г. Волгограда внести изменения в Единый государственный Реестр Индивидуальных предпринимателей о прекращении ФИО1 деятельности в качестве ИП 10 февраля 2020 года.

Разрешая требование ФИО1 о признании безнадежными ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 56 853 рублей 27 копеек (24 405 рублей 27 копеек за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, 32 448 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года), страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13 074 рублей 73 копейки (4648 рублей 73 копейки за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, 8426 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022), налогу на имущество физических лиц в размере 2232 рублей, где 1113 рублей за 2022 год по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года, 1119 рублей за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года, пени в размере 48 534 рублей 69 копеек, суд учитывал следующее.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства РФ. При этом, налогоплательщик не обязан предварительно обращаться в уполномоченный орган.

Установлено, что МИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1 начислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 56 853 рублей 27 копеек (24 405,27 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, 32 448 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года), страховым взносам на ОМС в размере 13 074 рублей 73 копейки (4648 рублей 73 копейки за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, 8426 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022), налогу на имущество физических лиц в размере 2232 рублей, где 1113 рублей за 2022 год по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года, 1119 рублей за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года, по пени в размере 48 534 рублей 69 копеек.

УФНС России по Волгоградской области в решении ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 16 октября 2024 года на жалобу ФИО1 не усмотрел нарушений в действиях должностных лиц налоговых органов, связанных с начислением страховых взносов, в том числе за спорный период, указав, что в регистрирующем органе отсутствует информация о поступлении от ФИО1 обращений в МИФНС России №46 по г. Москве, деятельность ФИО1 прекращена порядке ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" - по решению регистрирующего органа 27 августа 2023 года.

Также из ответа на запрос суда установлено, что налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ применены следующие меры взыскания:

постановлением от 9 марта 2021 года № 412 за счет имущества налогоплательщика сумм страховых взносов за расчетный период 2020 год на ОПС, ОМС на общую сумму 40 874 рублей;

постановлением от 12 мая 2022 года № 496 за счет имущества налогоплательщика сумм страховых взносов за расчетный период 2021 год на ОПС, ОМС на общую сумму 41 036 рублей 13 копеек.

Согласно официальным данным базы Федеральной службы судебных приставов на исполнении судебных приставов находилось исполнительное производство, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции от 9 марта 2021 года № 412, исполнительное производство окончено 29 мая 2023 года на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.236).

Кроме этого, на исполнении судебных приставов находилось исполнительное производство, возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции от 12 мая 2022 года № 496, исполнительное производство окончено 29 мая 2023 года на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.237).

Поскольку установлено, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10 февраля 2020 года, то налоговым органом утрачена возможность к взысканию взносов за период с 10 февраля 2020 года по 31.12.2021 года.

Что касается периода с 1 января 2020 года по 10 февраля 2020 года, то задолженность по страховым взносам за указанный период составляет на ОПС 3636 рублей 41 копейку, по ОМС - 944 рублей 29 копеек.

Налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ применены меры взыскания страховых взносов за расчетный период 2020 года, путем вынесения постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества должника 9 марта 2021 года № 412 и на момент принятия указанных мер задолженность по страховым взносам за период с 1 января 2020 года по 10 февраля 2020 года составляла на ОПС 3636 рублей 41 копейку, по ОМС - 944 рублей 29 копеек.

Вместе с тем, установлено, что исполнительное производство возбужденное на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции от 9 марта 2021 года № 412, окончено 29 мая 2023 года на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (отсутствие имущества у должника) (л.д.236).

Согласно п. 5 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с пунктом 4 части 1 настоящей статьи взыскатель вправе повторно предъявить для исполнения исполнительные документы, указанные в частях 1, 3, 4 и 7 статьи 21 настоящего Федерального закона, не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства или постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, а другие исполнительные документы не ранее двух месяцев либо до истечения указанного срока в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника.

Таким образом, после окончания исполнительного производства на основании п.3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» налоговый орган вправе был вновь предъявить к исполнению постановление № 412 взыскании страховых взносов за счет имущества должника, датированное 9 марта 2021 года, начиная не ранее чем через два месяца, то есть с 30 июля 2023 года.

При этом законодатель ограничивает срок, в течение которого оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, могут быть предъявлены к исполнению, в том числе в случае, когда исполнительно производство окочено ввиду отсутствия имущества у должника.

Так согласно п. 6 и п. 6.1 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

То есть, право на обращение в службу судебных приставов с заявлением о принудительном исполнении постановления № 412 о взыскании страховых взносов за счет имущества должника, датированное 9 марта 2021 года, утрачено налоговым органом 31 января 2024 года. В связи с чем суд признает безнадежной ко взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС с 01 января 2020 года по 10 февраля 2020 года.

Что касается доводов стороны о необходимости признания безнадежной ко взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2232 рублей, где 1113 рублей за 2022 год по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года, 1119 рублей за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года, по пени в размере 48 534 рублей 69 копеек, суд учитывал следующее.

Стороны не оспаривали, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием у него в собственности с 21 октября 2017 года недвижимого имущества (квартиры) по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ.

Решением Тракторозаводского районного суда г. Волгограда № 2а-609/2025 от 14 апреля 2025 года МИФНС России № 9 по Волгоградской области в иске к ФИО1 о взыскании долга по налогу на имущество за 2022 год в сумме1113 рублей, пени в размере 9531 рублей 01 копейку отказано в связи с оплатой указанной заложенности в установленный налоговым законодательством срок.

Кроме этого, установлено, что 3 августа 2024 года в адрес административного истца направлено налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ о необходимости уплаты налога на имущество в сумме 1119 рублей за 2023 год (л.д.231).

Налог на имущество в указанной сумме оплачен платёжным поручением от 11 сентября 2024 года № 28626 (л.д.232).

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

С учетом изложенного суд признает безнадежной ко взысканию с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1113 рублей за 2022 год, а также в сумме 1119 рублей за 2023 год, поскольку указанные задолженности оплачены в установленный законом срок.

В силу положений п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Поскольку взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, а установлено в ходе рассмотрения спора, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 56 853 рублей 27 копеек (24 405 рублей 27 копеек за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, 32 448 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года), страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13 074 рублей 73 копейки (4648 рублей 73 копейки за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, 8426 рублей

за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022), налогу на имущество физических лиц в размере 2232 рублей, где 1113 рубля за 2022 года по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года, 1119 рублей за 2023 года по сроку уплаты 2 декабря 2024 года признаны безнадежными ко взысканию, то административные исковые требования ФИО1 о признании безнадежными ко взысканию пени в размере 48 543 рублей 69 копеек подлежат удовлетворению, с возложением на МИФНС № 9 России по Волгоградской области аннулировать указанную задолженности по Единому налоговому счету ФИО1 (ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административный иск ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 9 по Волгоградской области, Инспекции Федеральной налоговой Службы России по Дзержинском району г. Волгограда о признании действий должностных лиц незаконными, признании факта прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, возложении обязанности, признании задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности аннулировать задолженность - удовлетворить.

Признать деятельность ФИО1 (ОГРНИП ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в качестве индивидуального предпринимателя прекращенной с 10 февраля 2020 года, с возложением на ИФНС России по Дзержинскому района г. Волгограда внесения изменений в Единый государственный Реестр Индивидуальных предпринимателей о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 10 февраля 2020 года.

Признать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 56 853 рублей 27 копеек (24 405 рублей 27 копеек за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, 32 448 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года), страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13 074 рублей 73 копейки (4648 рублей 73 копейки за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, 8426 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года), налогу на имущество физических лиц в размере 2232 рублей, где 1113 рубль за 2022 год по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года, 1119 рублей за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года, пени в размере 48 543 рублей 69 копеек по состоянию на момент исполнения решения суда - безнадежными ко взысканию, с возложением на МИФНС России № 9 по Волгоградской области аннулировать указанную задолженности по Единому налоговому счету ФИО1 (ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 3 июня 2025 года.

Судья: Н.В.Мартынова