Решение по делу № 2А-1868/2025 от 02.10.2025 | Новомосковский городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2025 года г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Давыдовой О.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1868/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год, пени по налогам за период с 16.04.2024 по 22.01.2025 в сумме <данные изъяты> руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В соответствии со ст. 357, 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы и плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет. ФИО2 были направлены налоговые уведомления, которые оплачены не были в установленный законом срок. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени, которое также не было исполнено в указанный в нем срок. Мировым судьей судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ от 19.03.2025 № 2а-556/35/2025 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 10.04.2025 указанный судебный приказ отменен по результатам рассмотрения возражений ФИО2 относительно его исполнения. В связи с изложенным УФНС России по Тульской области обратилось с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, мотивированную правовую позицию по делу не представил, представил дополнительные документы о внесении оплаты в счет погашения недоимки.

В судебном заседании 24.09.2025 объявлен перерыв до 02.10.2025.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п/п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 2 - 4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Материалами дела установлено, что ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности транспортного средства – автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка NISSAN PATHFINDER, год выпуска 2014, дата регистрации 02.11.2014, а также являлся плательщиком налога на имущество физического лица в связи с наличием у него в собственности объектов недвижимости: квартиры, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 25.04.2006, дата регистрации прекращения права 15.07.2020.

ФИО2 направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № № за 2019 год, от 01.09.2021 № № за 2020 год, от 11.07.2024 № № за 2023 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 35 Новомосковского судебного района № 2а-576/35/2022 с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество за 2019/2020 год в сумме <данные изъяты> руб. Судебный приказ вступил в законную силу, сведений о его принудительном исполнении согласно ответам ПАО «Сбербанк» и ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района отсутствуют.

В связи с наличием у ФИО2 по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо Единого налогового счета, ему направлено требование от 09.07.2023 № № со сроком исполнения до 28.11.2023. При этом, данное требование сформировано по состоянию на 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», на основании имеющихся у налогового органа сведений на 31.12.2022.

Срок исполнения требования № №, сформированного 09.07.2023 установлен до 28.11.2023, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный п/п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истек 28.05.2024.

20.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. по состоянию на 15.04.2024. Судебный приказ вступил в законную силу, возбуждено исполнительное производство № 67736/25/71016-ИП, в рамках которого на 19.09.2025 взыскано <данные изъяты> руб. (18.03.2025).

Поскольку по состоянию на 01.01.2025 сформировано отрицательное сальдо ЕНС с учетом неуплаты транспортного налога за 2023 год (срок уплаты до 01.12.2024), налоговый орган 19.03.2025 обратился к мировому судье судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 9 500 руб., пени в сумме 6896,71 руб. за период с 16.04.2024 по 21.01.2024. По итогам рассмотрения данного заявления вынесен судебный приказ от 10.04.2025 № 2а-556/35/2025, который отменен определением от 10.04.2025 в связи с поступившими от должника возражениями.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 07.07.2025, т.е с соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, все действия налогового органа по взысканию недоимки по налогам совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, нарушения установленных сроков обращения в суд не установлено.

Расчет транспортного налога произведен с учетом положений ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге», при этом с учетом категории транспортных средств льгота по уплате транспортного налога не распространяется.

Правильность расчета сумм транспортного налога за 2023 год административным ответчиком не опровергнута, сведений, позволяющих произвести иной расчет, не представлено.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Из искового заявления следует, что в период с 24.12.2024 по 07.05.2025 административным ответчиком внесена оплата, которая в порядке ст. 45 НК РФ распределена налоговым органом в счет погашения недоимки по налогам за 2019-2020 годы.

Возражая против иска, административный ответчик представил в материалы дела чеки об оплате от 25.04.2025 на сумму <данные изъяты> руб. и от 25.04.2025 на сумму <данные изъяты> руб., вместе с тем, как следует из административного иска, данная оплата учтена при формировании исковых требований и в порядке ст. 45 НК РФ распределена в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2019 год, транспортному налогу за 2019 год, транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество за 2020 год.

Иные представленные административным ответчиком платежные документы, а именно чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., от 01.10.2019 на сумму <данные изъяты> руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. подтверждают погашение недоимки и пени, взысканной в рамках судебных приказов от 17.09.2019 № 2а-1651/2019, от 01.09.2020 № 2а-1500/35/2020. Чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. имеет назначение платежа «оплата задолженности ФССП по номеру документа 67332/19/71016-ИП» и свидетельствует о погашении задолженности по возбужденному исполнительному производству, но не погашению недоимки по налогам и пени.

Сведений об иной оплате административным ответчиком в материалы дела не представлено.

С учетом изложенного исковое заявление подлежит удовлетворению в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.

Относительно иска в части взыскания пени по налогам за период с 16.04.2024 по 22.01.2025 в сумме <данные изъяты> руб. суд отмечает следующее.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, следовательно, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Из расчета пени, произведенного налоговым органом следует, что за период с 16.04.2024 по 22.01.2025 ФИО2 начислена пеня на недоимку по налогу на имущество за 2019-2020 годы в сумме <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за 2019-2023 годы в сумме <данные изъяты> руб.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 35 Новомосковского судебного района № 2а-576/35/2022 с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество за 2019/2020 год в сумме <данные изъяты> руб.; судебным приказом № 2а-2129/35/2024 – недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 и 2022 годы.

При расчете пени налоговым органом учтена поступившая от административного ответчика оплата, сведений о погашении недоимки в ином размере в материалы дела не представлено.

Проверив расчет пени, суд признает его правомерным и соответствующим требованиям законодательства.

На основании изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с изложенным с ФИО2 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 9500 руб., пени за период с 16.04.2024 по 22.01.2025 в сумме 6896,71 руб.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2025.

Председательствующий подпись О.А. Давыдова