РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Соловьевой Л.И.

при секретаре Журня Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-746/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

истец - Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В соответствии со ст. 357, 388, 391, 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы, и плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 14 сентября 2023 года; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 12 февраля 2013 года. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком в спорный период были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка ФОРД FIESTA, год выпуска 2008, дата регистрации права 09 июня 2012 года, дата утраты права 01 марта 2019 года; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка МАЗДА СХ-5, год выпуска 2015, дата регистрации права 20 февраля 2019 года. ФИО1 направлены налоговые уведомления от 19 июля 2023 года №, от 01 сентября 2022 года №, от 01 сентября 2021 года №, от 03 августа 2020 года №, которые оплачены не были. Налогоплательщику было направлено требование от 09 июля 2023 № на сумму <данные изъяты> об уплате налога и пени в срок до 28 ноября 2023 года. По состоянию на 28 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе налог - <данные изъяты> рубля, пени - <данные изъяты>. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ от 20 мая 2024 года № о взыскании с ФИО1 недоимки, отраженной в требовании. Определением мирового судьи от 10 июня 2024 года указанный судебный приказ отменен по результатам рассмотрения возражений ФИО1 относительно его исполнения. В связи с изложенным, УФНС России по Тульской области просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с ФИО1 задолженность з счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе по налогам - <данные изъяты> рубля: земельный налог за 2022 год -<данные изъяты> рублей, земельный налог за 2021 год - <данные изъяты> рублей, транспортный налог за 2022 год – <данные изъяты> рублей, транспортный налог за 2021 год - <данные изъяты> рублей, пени - <данные изъяты> за период с 15 февраля 2021 года по 17 апреля 2024 года ( за 2019-2022 гг.).

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в возражениях на административное исковое заявление просил в административном исковом заявлении УФНС России по Тульской области отказать.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п/п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 2 - 4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Материалами дела установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного и земельного налогов в связи с наличием у него в собственности транспортных средств и земельных участков.

ФИО1 направлены налоговые уведомления от 19 июля 2023 года №, от 01 сентября 2022 года №, от 01 сентября 2021 года №, от 03 августа 2020 года №, которые оплачены не были. В подтверждение факта направления налоговых уведомлений налоговым органом представлены списки заказных писем.

В связи с наличием у ФИО1 по состоянию на 01 января 2023 отрицательного сальдо Единого налогового счета, ему направлено требование от 09 июля 2023 № об уплате налога и пени в срок до 28 ноября 2023 года на сумму <данные изъяты>.

На основании требования от 09 июля 2023 №, налоговый орган обратился 14 мая 2024 года к мировому судье судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа. По итогам рассмотрения данного заявления вынесен судебный приказ от 20 мая 2024 №, который в последующем был отменен по заявлению должника определением от 10 июня 2024 года.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по отрицательному сальдо ЕНС, налоговый орган обратился 14 мая 2024, т.е. в пределах установленного срока. Судебный приказ от 20 мая 2024 № отменен определением от 10 июня 2024 связи с поступлением возражений должника.

С настоящим иском налоговый орган обратился 10 февраля 2025 года, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока с латы получения определения об отмене судебного приказа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС. На данное правовое регулирование указано в требовании от 09 июля 2023 №.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В данном случае требование на отрицательное сальдо ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 09 июля 2023, следовательно, срок уплаты транспортного налога и земельного налога за 2022 год (01 декабря 2023 года) на тот момент не наступил.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, нарушения установленных сроков обращения в суд не установлено.

Расчет транспортного налога произведен с учетом положений ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге», при этом ответчик не относится к категории лиц, имеющих льготы при уплате транспортного налога, поименованного в ст. 8 Закона № 343-ЗТО.

Размер ставки земельного налога определен налоговым органом с учетом положений Решения Собрания депутатов муниципального образования г.Новомосковск от 28 октября 2014 года № 17-2 «О земельном налоге». При этом налоговым органом налоговая база определена с учетом требований п. 5 ст. 391 НК РФ.

Правильность расчета сумм земельного налога административным ответчиком не опровергнута, сведений, позволяющих произвести иной расчет, не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что автомобиль МАЗДА, государственный регистрационный знак № находится под арестом на основании исполнительного производства ФССП без права пользования, в связи с чем административный истец обязан пересчитать транспортный налог по данному автомобилю являются ошибочным, так как противоречат нормам НК РФ.

По смыслу ст.ст.357, 358 НК РФ в их системном единстве в ткачестве объекта налогооблажения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателем; зарегистрирован в установленном порядке, согласно законодательству Российской Федерации.

Как следует из норм НК РФ, обязанность плательщика транспортного налога поставлена в зависимость от факта регистрации на физическое (или юридическое лицо) лицо транспортного средства, а не от продолжительности нахождения этого транспортного средства в непосредственной эксплуатации и его фактического использования. Согласно п.2 ст.115 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации наложение ареста на имущество состоит в запрете, адресованном собственнику или владельцу имущества, распоряжаться и в необходимых случаях пользоваться им, а также в изъятии имущества и передаче его на хранение.

Учитывая, что в соответствии со ст.209 ГК РФ понятие права собственности на имущество включает в себя право владения, пользования и распоряжения этим имущество, арест имущества в определенной степени ограничивает собственника в праве пользования и распоряжения этим имуществом, но нет прекращает его право владения этим имуществом, а, следовательно, и право собственности на него.

Как указано в п.1 ст.235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. При этом принудительное изъятие у собственника имущества не допускается, кроме случаев, предусмотренных п.2. ст.235 ГК РФ.

Поскольку арест транспортного средства не прекращает право собственности на него, данная мера не является основанием для снятия этого транспортного средства с регистрационного учета, собственник, на которого зарегистрировано транспортное средство, считается плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.362 НК РФ в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Сведений о погашении задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2021-2022 годы ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Согласно расчету истца размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 годы, земельному налогу за 2019-2022 годы за период с 15 февраля 2021 по 17 апреля 2024 составляет <данные изъяты>.

Расчет пени проверен судом и признан обоснованным, при расчете административным истцом учтены требования Постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами».

Административным ответчиком мотивированный контррасчет не представлен.

Заявленный налоговым органом размер ответственности суд считает соразмерным и не находит оснований для снижения.

На основании изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с изложенным с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования город Новомосковск государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по земельному налогу за 2021 год – 498 рублей, за 2022 год – 525 рублей; по транспортному налогу за 2021 год 9585 рублей, за 2022 год – 9585 рублей, пени за период с 15 февраля 2021 года по 17 апреля 2024 в размере 7377 рублей 37 копеек.

Взыскать с с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 апреля 2025 года.

Председательствующий