Решение по делу № 2А-5887/2023 от 15.11.2023 | Йошкар-Олинский городской суд (Республика Марий Эл)

Дело № 2а-5887/2023

УИД12RS0003-02-2023-006014-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 15 ноября 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при секретаре Иванове Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Г.М.А. о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС по РМЭ обратился в суд с иском, указанным выше, просил восстановить срок на подачу заявления о взыскании задолженности за 2015-2017 годы, взыскать с Г.М.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 347 рублей, пени в размере 15 рублей 40 копеек; по транспортному налогу с физических лиц в размере 687 рублей, пени в размере 2 рубля 52 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 87 рублей, пени в размере 4 рубля 14 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что Г.М.А. имела в собственности объекты недвижимости, транспортное средство марки Volkwagen Golf CL, земельный участок, в установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки исчислены пени. Налоговым органом в адрес должника Г.М.А. направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени, требования должником не исполнены, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности.

Представитель административного истца УФНС по РМЭ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик Г.М.А. в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленному порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать и т.д.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя установлен ст. 46 НК РФ и предусматривает, что взыскание в том числе сбора производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) (абз. 1 п. 2, п. 9, п. 10).

Решение должно быть принято после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3).

Судом установлено, что Г.М.А. владела на праве собственности транспортным средством Volkwagen Golf CL, г.н. В 083 АС/12.

На основании ст. ст. 357 - 361 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 Налогового Кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2015 год в сумме 687 рублей. В связи с неуплатой задолженности налоговым органом на сумму недоимки исчислены пени в размере 2 рубля 52 копейки.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст.ст.401, 409 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 НК РФ).

В силу части 1 статьи 406 НК РФ (в редакции, действовавшей до 29 декабря 2020 года) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Положениями п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

Исходя из положений п. п. 1, 3, 4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Из материалов административного дела следует, что Г.М.А. владела на праве собственности объектами недвижимости:

- квартира: Республика Марий Эл, <адрес>, б<адрес>; Республика Марий Эл, <адрес>,

- комната по адресу: Республика Марий Эл, <адрес>, 2/1,

- садовый дом в СНТ по адресу: Республика Марий Эл, <адрес>, д<адрес>

В силу приведенного правового регулирования Г.М.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Г.М.А. также принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: Республика Марий Эл, <адрес>.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 227 НК РФ административный истец исчислил в отношении налогоплательщика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения за 2015-2017 годы, расположенных в границах городского округа в размере 347 рублей, пени в размере 15 рублей 40 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений, в размере 87 рублей пени в размере 4 рубля 14 копеек.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом выставлены и направлены в адрес Г.М.А. (ранее Б.) М.А. налоговое уведомление № 63456086 от 30 августа 2016 года об уплате транспортного налога, земельного налога на сумму 716 рублей, налоговое уведомление № 48475786 от 09 сентября 2017 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 225 рублей, налоговое уведомление № 4114737 от 23 июня 2018 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 180 рублей.

В связи с неудовлетворением требований налоговым органом в адрес Г.М.А. (ФИО1) направлены требование № 16814 по состоянию на 13 декабря 2016 года об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, сроком исполнения до 02 февраля 2017 года; требование № 20013 по состоянию на 22 июня 2018 года об уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, сроком исполнения до 07 августа 2018 года; требование № 29272 по состоянию на 25 июня 2018 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, сроком исполнения до 08 августа 2018 года; требование № 89482 по состоянию на 28 ноября 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, сроком исполнения до 21 января 2018 года. Требования административного истца Г.М.А. не исполнены. С учетом имеющегося неисполненного в срок требования об уплате налога административный истец своевременно не реализовал право подачи административного искового заявления в суд.

Следовательно, установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с иском в суд для взыскания задолженности истек 21 июля 2018 года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, мировым судьей судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 02 августа 2023 года в принятии заявления УФНС России по Республике Марий Эл о вынесении судебного приказа о взыскании с Г.М.А. задолженности по вышеуказанным требованиям отказано со ссылкой на пропуск срока обращения в суд и на наличие спора о праве.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлены.

В качестве уважительности пропуска срока указано на большой объем документооборота и недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме. Между тем, указанные обстоятельства не являются уважительной причиной для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока, поскольку являются внутренними организационными причинами, находящимися в зоне контроля налогового органа. Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, его сотрудники должны знать и соблюдать установленные законом требования для обращения с иском в суд.

Кроме того, учитывая, дату истечения срока на подачу заявления в суд налоговым органом и его поступление в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл (с 23 июля 2018 года по 04 октября 2023 года), суд приходит к выводу о неуважительности пропуска сроков на подачу административного искового заявления.

При данных обстоятельствах основания для восстановления срока для принудительного взыскания с административного ответчика указанных в иске налогов, пени отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Г.М.А. о взыскании недоимки по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл путем подачи апелляционной жалобы через Йошкар-Олинский городской суд РМЭ в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 27.11.2023 года.