Решение по делу № 2А-911/2025 от 11.07.2025 | Краснофлотский районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело ...а-911/2025

(УИД 27RS0004-01-2025-000311-19)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хабаровск 27 июня 2025 года

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Овчинниковой Т.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Батищевой А.В.,

с участием

представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующей на основании доверенности, в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО1, в обоснование иска с учетом дополнений к административному исковому заявлению указав, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Хабаровскому краю, являлся владельцем транспортных средств, в связи с чем является плательщиком транспортного, ввиду чего последнему начислен транспортный налог за период с 2017 по 2022, о чем направлены налоговые уведомления от *** ..., от *** ..., от *** ..., от *** ..., от *** ..., от *** .... В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок были начислены пени. Налогоплательщику направлено требования ... об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 года. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 10733,16 руб., в том числе налоги в сумме 8970 руб., пени в сумме 1763,16 рублей. В связи с начислением суммы имущественных налогов за 2022 год 01.12.2023, взыскиваемая сумма налога в указанном требовании не отражена. Задолженность по пени в размере 1763,16 руб. сложилась следующим образом. У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС 02.01.2023 являлось отрицательным и составляло 1338,43 рублей. С 01.01.2023 до 07.07.2023 (дата формирования требования об уплате ...) на сумму совокупной обязанности начислена сумма пени в размере 424,73 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 1763,16 руб. (1338,43+424,73). Отрицательное сальдо ЕНС по пени на 01.01.2023 в размере 1338,43 руб. сложилось из следующих сумм: сумма пени по транспортному налогу за 2017 год (период с 04.12.2018 по 31.12.2022) в размере 554,51 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2018 год (период с 03.12.2019 по 31.12.2022) в размере 381,43 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2019 год (период с 02.12.2020 по 31.12.2022) в размере 259,44 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2020 год (период с 02.12.2021 по 31.12.2022) в размере 132,25 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2021 год (период с 02.12.2022 по 31.12.2022) в размере 10,80 руб. Требование ... об уплате задолженности по состоянию на *** предлагалось исполнить в срок до 28.11.2023 года. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от *** ... о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 13259,12 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган *** обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка ... судебного района «****» о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 264,67 руб. из них 10 410,00 руб. по налогам и 2 854,67 руб. по пени. Мировым судьей судебного участка № 20 судебного района «****» *** вынесен судебный приказ по делу .... Вместе с тем в адрес судебного участка ... судебного района «****» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу ... На основании определения мирового судьи судебного участка ... судебного района «****» от *** судебный приказ от *** отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной. По состоянию на 10.02.2025 размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 16 891,23 рублей.

На основании изложенного УФНС России по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО1 по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1770,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1920,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1920,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1920,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1440,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1440,00 руб.; пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 2854,67 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю не явился, о рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом, в иске имеется заявление о рассмотрении дела без участия УФНС.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела без его участия.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившихся заинтересованных лиц.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в ходе судебного заседания с административными исковыми требованиями не согласилась, представила возражения, согласно которым административным истцом был заявлен период 2017 - 2022 год, и, что мировым судьей **** судебного участка ... был вынесен судебный приказ ... именно за этот период. Однако, *** за период 2017 - 2018 года мировым судьей **** судебного участка ... уже был вынесен судебный приказ ... Задолженность за данный период составляла 3690,00 руб. без учета пени. Определением мирового судьи **** судебного участка ... от *** судебный приказ ... был отменен, на основании возражения должника. С 2019 года до 2024 года административный истец за вынесением судебного приказа не обращался. Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если налогоплательщик не оплачивает налог в установленный срок, то это основание для направления ему требования об уплате налога. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Требование направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и в силу п.6 ст. 69 НК РФ считается полученным в течение 6 дней с даты направления, независимо от факта его получения. Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Согласно статьям 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу пунктов 2, 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств может быть исчислен налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Таким образом, требование об уплате налога за предыдущие годы законно, если оно не превышает трех налоговых периодов, то есть в 2023 году требование об уплате налога возможно только за 2022 год, 2021 год и 2020 год. В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Обращает внимание суда, что шестимесячный срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2017 год истек 02.06.2021 года, за 2018 года истек 02.06.2022 года, за 2019 года истек 2023 года, истец обратился в суд с иском о взыскании транспортного налога за 2017 - 2019 год только феврале 2025 года. Административный истец не заявлял о наличии уважительных причин невозможности направления налогового требования, а также о невозможности обнаружения недоимки по уплате налога за этот период в установленные законом сроки, не просил восстановить пропущенный срок. Считают, что на дату обращения с настоящим иском истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2019 года, оснований для взыскания указанного налога за этот период у суда не имеется. В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Поэтому в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2,3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного Суда РФ в пункте 20 Постановления Пленума от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 22.03.2012 №479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (далее по тексту НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (ч.5 ст.15 НК РФ).

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) с 01 января 2023 года.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ, п.2 ст.1, п.1 ст.5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп.1 п.1, п.4 ст.4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно абз.2 п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также по данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО4 являлся владельцем недвижимого имущества, транспортного средства.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, в собственности ФИО1 имеются автомобиль легковой марки «<данные изъяты> государственный регистрационный знак ... и автомобиль легковой марки <данные изъяты>», государственный регистрационный знак ....

В связи с чем, налогоплательщику правомерно выставлены и направлены налоговые уведомление от 21.08.2018 № 19132673, от 10.07.2019 № 22998630, от 03.08.2020 № 23442992, от 01.09.2021 № 31042657, от 01.09.2022 № 15668435, от 19.07.2023 № 68726925.

В связи с введением Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) с 01.01.2023. ЕНС формируется с учетом переходных положений, установленных ст.4 Закона 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 1 п.9 ст.4 Закона 263-ФЗ (в редакции от 28.12.2022) требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, превышает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, штрафа по ст.119 НК РФ, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на 07 июля 2023 года, в котором было предложено в срок до 28 ноября 2023 года уплатить задолженность в размере 10733,16 руб., из них: задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 8970 руб., пени в общем размере 1763,16 рублей.

Задолженность по пени в размере 1763,16 руб. сложилась следующим образом.

У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС 01.01.2023 являлось отрицательным и составляло 1338,43 руб. С 01.01.2023 до 07.07.2023 (дата формирования требования об уплате ...) начислена сумма пени в размере 424,73 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 1763,16 руб. (1338,43+424,73).

Отрицательное сальдо ЕНС по пени на 01.01.2023 в размере 1338,43 руб. сложилось из следующих сумм:

- сумма начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (период *** по ***) в размере 554,51 руб.,

- сумма начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год (период с *** по ***) в размере 381,43 руб.,

- сумма начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (период с *** по ***) в размере 259,44 руб.,

- сумма начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год (период с *** по ***) в размере 135,25 руб.,

- сумма начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год (период с *** по ***) в размере 10,80 руб.

ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от *** ... о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 13259,12 рублей.

Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

Налоговый орган *** обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка ... судебного района «****» о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13264,67 руб. из них 10410,00 руб. по налогам и 2854,67 руб. по пени.

Мировым судьей судебного участка № 20 судебного района «****» *** вынесен судебный приказ по делу ....

В адрес судебного участка ... судебного района «****» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу ....

На основании определения мирового судьи судебного участка ... судебного района «****» от *** судебный приказ от *** отменен.

Однако имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной.

По состоянию на *** размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 16 891,23 рублей.

Произведенный налоговым органом расчет налогов и пеней соответствует нормам налогового законодательства, контрасчет от административного ответчика и его представителя не поступил.

Доводы представителя административного ответчика о применении срока исковой давности признаются судом необоснованными в виду следующего.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции, действующей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 262 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – по тексту Федеральный закон № 263-ФЭ) с 01.01.2023 введен Единый налоговый счёт (дате ЕНС). Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положен установленных ст. 4 Закона № 263-ФЭ.

В соответствии с пп.1 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требования направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом н основании таких требований не приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным направление повторного требования не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требовании об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из документов, представленных административным ответчиком к настоящему исковому заявлению, ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 году, направлено налоговое уведомление от *** ..., начислен транспортный налог за 2019 год, направлено налоговое уведомление от *** ..., начислен транспортный налог за 2020 год, направлено налоговое уведомление от *** ..., начислен транспортный налог за 2021 год, направлено налоговое уведомление *** № 15668435; начислен транспортный налог за 2022, направлено налоговое уведомление от *** ....

В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

ФИО1 заказными письмами посредством почты России направлены требование от *** ... об уплате налога и пени за 2018 год, требование от *** ... об уплате налога и пени за 2019 год, требование от *** ... об уплате налога и пени за 2020 год.

В установленный срок (ст. 69 НК РФ) вышеуказанные требования административным ответчиком исполнены не были.

В связи с чем, право у налогового органа (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ) по сроку обращения в суд в приказном производстве по данным требованиям заканчивался ***, поскольку суммарная величина по требованиям не превышала 10000 руб. (срок исполнения крайнего требования (требование об уплате ...) до *** + 3 года + 6 мес. - ***).

Однако, ввиду внесения изменений в Закон № 263-ФЗ и введения с 01.01.2023 ЕНС, административному ответчику на сумму отрицательного сальдо 07.07.2023 сформировано требование № 288134 об уплате задолженности, которое в силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-Ф3 прекратило действие требований сформированных до ***.

При этом необходимо отметить, что налоговый орган по требованиям от 08.02.2020 № 7663, от 21.06.2021 № 11625, от 23.12.2021 № 39384 меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ не были приняты.

ФИО1, обязанность по уплате задолженности по требованию от 07.07.2023№ 288134 по сроку исполнения до 28.11.2023 года не исполнена.

В связи с чем, административный истец *** в соответствии с установленными в п. 2 ст. 48 НК РФ сроками обратилось к мировому судье судебного участка ... судебного района «Краснофлотский районный суд г. Хабаровска» с заявлением от *** ... о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей по делу ... вынесен судебный приказ, который в последующем, на основании поступивших от ФИО1 возражениями, определением суда от *** отменен.

После отмены судебного приказа по делу ... административный истец с административным исковым заявлением обратилось от *** в суд, то есть в течение шести месяцев.

За взысканием транспортного налога за 2017 год административный истец обратилось в приказном производстве по делу ....

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина с ФИО4 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по **** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), *** года рождения, уроженца ****, зарегистрированного по адресу: ****, **** **** пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженности:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 1770 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1920 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1920 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 1920 руб. 00 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 1440 руб. 00 коп.,

- пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в общей сумме 2854 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), *** года рождения, уроженца **** в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 11.07.2025 года.

Судья <данные изъяты>

<данные изъяты> Т.Н. Овчинникова

<данные изъяты>