Дело № 2а-10/2023

УИД № 65RS0009-01-2022-000483-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт.Ноглики, Сахалинской области 24 января 2023 года

Ногликский районный суд Сахалинской области под председательством судьи Поваляевой А.О., с секретарем Бочарниковой В.К., с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области через систему ГАС правосудие в электронном виде обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в обоснование указав, что ФИО2 является собственником земельных участков: с кадастровым номеров № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен земельный налог на сумму 8806 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ с нарушением срока, установленного статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В период 2019-2020 годы ФИО2 владел следующим имуществом: строение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью 201, 2 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; объект незавершенного строительства с кадастровым номером № по адресу: № площадью 199, 5 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью 140, 8 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью 574 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 90, 4 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО2 исчислена сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7778 рубля, за 2020 год на сумму 241561 рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с заявлением ФИО2 подключен к личному кабинету налогоплательщика.

Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В нарушение норм налогового законодательства ФИО2 в установленный срок земельный налог и налог на имущество не заплатил, в связи с чем в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 А.А. начислена пени: на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 64 рубля 24 копейки, на задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рубля 67 копеек (сумма с учетом проведенного зачета).

В связи с неоплатой налога и пени ФИО2 через личный кабинет направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Право Инспекции для предъявления иска в суд возникло с ДД.ММ.ГГГГ, со дня, когда задолженность превысила 3000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 Ногликского района по гражданскому делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, пени; ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 судебный приказ отменен.

Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области, с учетом уменьшения исковых требований в заявлении от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), просило суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27878 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 44 рубля 67 копеек, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рубля 24 копейки, всего взыскать 27986 рублей 91 копейку.

В судебное заседание при надлежащим извещении не явился представитель административного ответчика, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства ФИО1 Федерации суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного ответчика.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования признал частично, пояснив, что своевременно задолженность не была оплачена, так как налоговым органом расчет по налогам ему не предоставлялся.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1); налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3); рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4).

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 387 земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 НК РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно абз.2 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости приведена в статье 408 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 является собственником земельных участков: с кадастровым номеров № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; а также собственником следующего недвижимого имущества: строения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью 201, 2 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; торгового центра с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 199, 5 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 140, 8 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; торгового центра «<данные изъяты>» с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 574 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 90, 4 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>).

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8066 рублей, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 240635 рублей (л.д. <данные изъяты>), налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2020 год в размере 8 806 рублей, налог на имущество в размере 241 561 рубль (л.д. <данные изъяты>); требование об уплате недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 7778 рублей, пени в размере 55 рублей 09 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество в размере 227 920 рублей 29 копеек, земельный налог в размере 19765 рублей 13 копеек, пени по земельному налогу в размере 64 рубля 24 копейки со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д<данные изъяты>).

Факт отправки документов подтверждается распечаткой страниц из личного кабинета налогоплательщика ФИО2 (л.д.<данные изъяты>).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 необходимо уплатить земельный налог в размере 8066 рублей, налог на имущество в размере 248413 рублей, всего -256479 рублей; земельный налог рассчитан исходя из следующего имущества: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> - 671 рубль, земельный участок с кадастровым номером <адрес> по адресу: <адрес> 7395 рублей; налог на имущество: помещение по адресу: <адрес> – 7025 рублей, объект незавершенного строительства кадастровый № по адресу: <адрес> – 646 рублей, жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> - 813 рублей, иные строения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> - 232151 рубль; квартира с кадастровым номером <адрес> по адресу: <адрес>- 8 556 рублей (л.д. <данные изъяты>).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить земельный налог в размере 8806 рублей, налог на имущество в размере 250117 рублей, всего -258923 рубля; земельный налог рассчитан исходя из следующего имущества: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> - 671 рубль, земельный участок с кадастровым номером <адрес> по адресу: <адрес> 8135 рублей; налог на имущество: помещение по адресу: <адрес> - 7728 рублей, жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> рубля, объект незавершенного строительства кадастровый № по адресу: <адрес> – 711 рублей, иные строения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>- 232151 рубль; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> - 77 рублей; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>- 8 556 рублей (л.д.<данные изъяты>).

Согласно заявлению об уменьшении исковых требований по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО2 по налогу и пени составила 27986 рублей 91 копейка, из которых-по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27878 рублей, пени в размере 44 рубля 67 копеек, пени по земельному налогу в размере 64 рубля 24 копейки (л.д. <данные изъяты>).

Согласно расчету от ДД.ММ.ГГГГ расчет пени по налогу на имущество производился за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислено 55 рублей 09 копеек (л.д.<данные изъяты>), с учетом зачета ко взысканию Истцом заявлено 44 рубля 67 копеек, пени включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. <данные изъяты>).

Согласно расчету от ДД.ММ.ГГГГ расчет пени по земельному налогу производился за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислено 64 рублей 24 копеек (л.д.<данные изъяты>), включено в требование от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. <данные изъяты>).

Заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в судебный участок № 9 Управление Федеральной налоговой службы направило ДД.ММ.ГГГГ (л.д.<данные изъяты>).

Судебный приказ мировым судьей судебного участка № 9 Ногликского района в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 247794 рубля 33 копейки вынесен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>).

В связи с возражением должника, определением мирового судьи судебного участка № 9 Ногликского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении ФИО2 отменен (л.д. <данные изъяты>).

Оценивая исследованные доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что расчет налога на имущество и земельного налога налоговым органом произведен в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из кадастровой оценки имущества ФИО2 Ответчиком кадастровая стоимость принадлежащего ему имущества на оспаривалась, доказательств иной кадастровой стоимости спорных объектов в материалы дела не представлено, также как не представлено доказательств того, что объекты налогообложения ему не принадлежат.

Как следует из искового заявления, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 направлены через личный кабинет налогоплательщика (л.д<данные изъяты>).

Из представленной суду распечатки личного кабинета налогоплательщика ФИО2 видно, что налоговое уведомление № им получено ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечению установленного срока для уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, что является основанием освобождения ФИО2 от обязанности по уплате пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рубля 67 копеек.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа -ДД.ММ.ГГГГ, так как в установленный срок ФИО2 земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ не оплатил, Инспекция обоснованно начислила ему пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рубля 24 копейки.

Учитывая, что ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество, земельный налог не оплатил в соответствии с требованиями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество в размере 227 920 рублей 29 копеек, земельного налога в размере 19765 рублей 13 копеек, пени по земельному налогу в размере 64 рубля 24 копейки со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.<данные изъяты>).

Проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления и требования, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения в суд, учитывая, что ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и пени не оплатил, обязанность по уплате налога не исполнил, суд приходит выводу о наличии законных оснований для взыскания с ФИО2АВ. задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Так как обязанность по оплате налога ФИО2 исполнена частично после обращения Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области с административным иском в суд, что послужило основанием для уменьшения исковых требований, с ответчика в бюджет муниципального образования «Городской округ Ногликский» в соответствии с положениями статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из размера первоначально заявленных Истцом требований, в размере 5420 рублей 29 копеек, от уплаты которой в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены налоговые органы.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27878 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рубля 24 копейки, всего взыскать 27942 рубля 24 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 44 рубля 67 копеек отказать.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Городской округ Ногликский» государственную пошлину в размере 5420 рублей 29 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Сахалинский областной суд через Ногликский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение принято 06 февраля 2023 года.

Председательствующий А.О.Поваляева