РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2022 года г. Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Щербаковой Л.А.,

при секретаре Глушковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1673/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН ..., дата рождения: ..., место рождения: Россия, адрес: ..., состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

ФИО1, согласно п. 1 ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, которые указаны в уведомлении об уплате налога, направленное налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

По налоговому уведомлению ... от ... по сроку уплаты, установленному законодательством о налогах и сборах, налоговым органом произведен расчет по налогам: земельный налог, за земельный участок ..., расположенный по адресу: ... ..., ... (98188500,00*1-785508,00)*0,9%* 12/12=876627,00 руб. (за период владения ... год).

Налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налогов в срок, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование.

По требованию ... по состоянию на .... со сроком уплаты до ... за налогоплательщиком числится задолженность: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере пени -2849,04 руб., налог – 876 627,00 руб.

Расчет суммы пени по земельному налогу: пени = сумма задолженности налога х количество дней просрочки х процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ действующая в период просрочки:

начислено налога по расчету ... за ... год в сумме 876627,00 руб.

876627,00*13*1/300*7,5%=2849,04 руб. (за период с ... по 14.12.2021г.).

Итого пени в требование ... от ... в сумме 2849,04 руб.

Итого сумма исковых требований: 879476,04 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка ... Привокзального судебного района ... на взыскание с должника ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений.

Мировым судьей судебного участка ... Привокзального судебного района ... вынесен судебный приказ ... от ... в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области.

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка ... Привокзального судебного района ... было вынесено определение от ... об отмене судебного приказа ... от ....

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исполнительное производство по судебному приказу ... от ... не возбуждалось.

Налоговый орган предпринял все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН ..., дата рождения: ..., место рождения: Россия, адрес: ..., ... пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере пени - 2849,04 руб., налог - 876627,00 руб., за 2020 год.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, предоставила письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не просил, письменных возражений на административный иск не представил.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании части 1 и части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В силу требований ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 3 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании с течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, исходя из системного толкования пп. 2 п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанного в требовании.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Для взыскания в судебном порядке налога и пени п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок, исчисляемый с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ) и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, по смыслу указанных положений налогового законодательства в их совокупности, а также с учетом правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Аналогичным образом не подлежат принудительному взысканию пени, если налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о ее взыскании, рассчитанный с учетом правил, предусмотренных п. 2 ст. 48, ч. 6 ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно налоговому уведомлению ... от ..., ФИО1 начислен транспортный налог за налоговый период 2020 год в отношении транспортного средства – Тойота-Камри, государственный регистрационный знак ... с учетом переплаты в размере 1 270,73 руб., а также начислен земельный налог в отношении земельного участка за налоговый период ... год с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... в размере 876 627 руб.

Согласно выписке из ЕГРН от ... №..., земельный участок площадью 75 000 +/- 55 м2 с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... принадлежал на праве собственности ФИО1 в период с ... по ....

Как усматривается из требования ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ..., за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 880746,77 рублей, в том числе земельный налог в размере 876627 рублей, которая подлежит уплате, в срок до ....

В установленный срок требование об уплате налога и пени административным ответчиком исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов дела следует, что по заявлению УФНС России по Тульской области ... мировым судьей судебного участка ... Привокзального судебного района ... был вынесен судебный приказ ...а-776/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, а также государственной пошлины.

В свою очередь, от ФИО1 поступило заявление, в котором он просит отменить судебный приказ ... от ... о взыскании с него недоимки по налогам и пени, возражая относительно его исполнения.

На основании определения мирового судьи судебного участка ... Привокзального судебного района ... от ..., судебный приказ ... от ... по заявлению УФНС России по ... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, государственной пошлины, отменен.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекает .... С данным исковым заявлением истец обратился в суд ..., о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте, то есть в пределах предусмотренных законодательством сроков.

Доказательства, подтверждающие уплату земельного налога, пени, а так же наличие уважительных причин неисполнения ответчиком требования, суду представлены не были.

Суд приходит к выводу, что расчет земельного налога, пени, изложенный в административном иске, является правильным и соответствует действующему законодательству.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и не исполнения обязанности по уплате указанного налога, и в связи с этим необходимости удовлетворения заявленных требований о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за ... год в размере 876627 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах городских поселений, в размере 2 849 руб. 04 коп., в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 11994,76 рубля в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., ИНН ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, расположенной по адресу: ..., недоимку по налогам и пени, по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)): ..., номер счета получателя (номер казначейского счета): ..., получатель УФК по ... (УФНС России по ...), ИНН ..., КПП ...: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за ... год в размере 876 627 рублей (КБК ...); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах городских поселений, в размере 2 849 рублей 04 копейки (КБК 18...).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 11 994,76 рубля.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Привокзальный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.А. Щербакова