КОПИЯ

№а- 806/2025 (2а-4410/2024)

УИД: 56RS0№-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 29 апреля 2025 года

Оренбургский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Петрушова А.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административном иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 16906,98 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1785 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1785 руб.;

- пени в сумме 13336,98 руб.

В ходе рассмотрения настоящего дела административным истцом представлено уточненное исковое заявление в части периода взыскания сумм налога на имущество, в котором просит взыскать задолженность в общей сумме 16906,98 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1785 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1785 руб.;

- пени в сумме 13336,98 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Представила в суд письменные возражения на административное исковое заявление, в котором указала на пропуск исковой давности.

В соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении.

В соответствии с положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением овзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеетсязадолженностьпо обязательным платежам, требование контрольного органа об уплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, по адресу: <адрес> (кадастровый №).

Административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3644,00 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1859,00 руб.

Данные уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказной почтой в соответствии с почтовым реестром об отправке корреспонденции.

В установленные законом сроки, сумманалогаадминистративным ответчикомуплаченане была.

В силу п. 1 ст.72 НК РФ пениотнесены к способам обеспечения исполнения обязанности поуплатеналогов и сборов.

Пенейв силу ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик долженуплатитьв бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности поуплатепричитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности поуплатеналога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеняначисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности поуплатеналогов начиная со дня возникновениянедоимкипо день (включительно) исполнения совокупной обязанности поуплатеналогов.

Процентная ставкапенипринимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Посколькуналогна имущество физических лиц административным ответчиком не былуплаченв установленный законодательством оналогахи сборах срок, ответчику начисленапеняв размере 13336,98 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога,пениявляется основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику требования обуплатепени(абз. 3 п. 1 ст.45НК Российской Федерации).

Требованиеоб уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1,2 ст.70 НК Российской Федерации).

На основании п. 4 ст. 69 НК Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неполной уплатой суммналога, указанных в налоговом уведомлении, налоговыйорган в соответствии со ст.ст.69, 70 НК Российской Федерации выставил в адрес ответчика требование об уплате налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в срок, указанный в данном требовании, ответчиком не исполнена обязанностьпоуплате недоимки по налогам и пени.

Наличие задолженности ФИО1 перед инспекцией подтверждается представленной в деле расшифровкой задолженности.

Согласно ст.45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность поуплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполнойуплатыналога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК Российской Федерации

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора,пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст.286КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля зауплатойобязательныхплатежей(далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счетуплатыустановленных законом обязательныхплатежейи санкций, если у этих лиц имеетсязадолженностьпо обязательнымплатежам, требование контрольного органа обуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срокуплатыденежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательныхплатежейи санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательныхплатежейи санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 ст.48НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности поуплатеналога, сбора, страховых взносов,пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взысканиизадолженностив соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммызадолженностис учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка N <адрес> был вынесен судебный приказ № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 года по 2018 годы за счет имущества физического лица в размере 16906 рублей 98 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ овзысканиис ФИО1 спорных сумм отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией конверта о направлении в адрес суда настоящего административного искового заявления, в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием овзысканиизадолженностипоналогам, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК Российской Федерации шестимесячного срока.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1838,05 рублей.

Общая сумма по требованию об уплате менее 10000 рублей, соответственно у налогового органа не имелось оснований для направления заявления о вынесении судебного приказа по указанному требованию.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так как по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № прекратило его действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что административным истцом представлены доказательства наличия у административного ответчика ФИО1 не исполненных в добровольном порядке обязательств пооплатеналога на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1785,00 рублей, за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1785,00 рублей.

Требования о взыскании пени с административного ответчика подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В отношении сумм пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество за 2014 г. суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца ввиду принятия Оренбургским районным судом <адрес> решения от ДД.ММ.ГГГГ по делу № <данные изъяты> об отказе во взыскании указанной задолженности по налогу.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2015 год Инспекцией выставлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в размере 26 215 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 74 руб. задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ до выставления требования об уплате.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 руб. задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ, до выставления требования об уплате.

Доказательств исполнения ответчиком налоговых обязательств поуплатеналога в полном объеме в установленный законом срок и в предусмотренном порядке, либо наличия обстоятельств, освобождающих ФИО1 полностью либо в части отуплатызаявленных ко взысканию налогов суду не предоставлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании пени в указанной части.

Исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1785,00 рублей, за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1785,00 рублей подлежат удовлетворению в рамках настоящего судебного акта, в связи с чем, пени, исчисленные на указанную недоимку, также подлежат удовлетворению.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации, поэтому государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежитвзысканиюс ответчика в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской задолженность в общей сумме 4344,17 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1785 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1785 руб.;

- пени в сумме 774,17 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжалован в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись А.А. Петрушов

Копия верна

Судья: А.А. Петрушов