Дело №а-8/2023 ( 2а-330/2022)

УИД 39RS0№-34

Решение

Именем Российской Федерации

13 января 2023 г. г.Краснознаменск

Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Мальковской Г.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Андросовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок ним за ФИО1 зарегистрированы земельные участки, а также недвижимое имущество. Итого к уплате заявлено 5754 руб. 67 коп. по следующим налогам: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4949 руб. 39 коп. и пеня в размере 55 руб. 15 коп.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 750 руб. 13 коп.

Административный истец указал, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета налогов было направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика списком почтовой корреспонденции №. Инспекцией выставлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было вручено ДД.ММ.ГГГГ. Однако, указанное требование в установленный срок не исполнено. Мировым судьей судебного участка Краснознаменского судебного района вынесен судебный приказ №а-629/2022, на который налогоплательщиком представлены возражения, в связи с чем определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Поскольку задолженность и пени по налогам в установленные законодательством о налогах и сборах срок не уплачены, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 5754 руб. 67 коп. по следующим налогам: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4949 руб. 39 коп. и пеню в размере 55 руб. 15 коп.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 750 руб. 13 коп. Впоследствии административный иск был уточнен, налоговый орган просил взыскать задолженность по налогу на имущество в сумме 4949 руб. 39 коп.

Административный истец УФНС по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство УФНС России о рассмотрении административного дела без участия представителя, в связи с чем суд полагает в соответствии с п.2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть административный иск без участия административного истца УФНС по Калининградской области.

В судебном заседании ФИО1 не согласилась с исковыми требованиями, указав, что плату за земельный участок с кадастровым номером №, который в 2012 году снят с учета, неоднократно просила, в том числе в письменном виде, налоговый орган не начислять, однако в иске вновь плата начислена. Вопреки доводам иска земельный налог и налог на имущество за 2020 год в размере 11530 руб. уплатила в срок, указанный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ Действительно, налог на имущество в размере 11530 руб., оплаченный ДД.ММ.ГГГГ оплачен с указанием неверных реквизитов. Однако, на ее обращение ДД.ММ.ГГГГ сотрудник налоговой инспекции указал, что инспекцией проводятся мероприятия о приведении в соответствие поступивших денежных средств по имущественным налогам в соответствие, что она расценила о перерасчете оплаты налога на имущество. Все налоги, в том числе за 2020 год ею оплачены, в том числе и по исполнительным производствам в принудительном порядке, а потому задолженностей не имеется.

Выслушав ФИО1, исследовав все доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ (ч.1).

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.4 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п.2 и 3 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса РФ( далее –НК РФ) следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового Кодекса РФ жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения расположенные в пределах муниципального образования, являются объектом налогообложения.

В силу п.1 ст.363 и п.1 ст.397 НК РФ и п.1 ст.409 НК РФ транспортный и земельный налог и налог на имущество физических подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 7 НК Российской Федерации.

За налоговый период 2020 год ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества:

- хозяйственная постройка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>

- гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Пунктом 1 ст.387 НК РФ и ст.388 НК РФ определено, что физические лица, обладающие земельным участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются плательщиками земельного налога, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В части исчисления земельного налога в соответствии со статьей 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Кодекса установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В 2020 г. ФИО1 являлась плательщиком земельного налога на следующее имущество:

- с кадастровым номером № для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: 238745, Росссия, <адрес>, <адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1, кадастровой стоимостью 1051358 руб.,

- с кадастровым номером № для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: Россия, <адрес>, <адрес>., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1, кадастровой стоимостью 232186 руб.,

Таким образом, в силу приведенных выше норм материального права, ФИО1 в указанный период времени являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Между тем, ФИО1 не имела в собственности и не является с 2013 года плательщиком земельного налога на земельный участок с кадастровым номером №, предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: Россия, <адрес>, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1, в связи с прекращением права собственности с ДД.ММ.ГГГГ, что было известно налоговому органу и указано в ответе на обращение Зайка ДД.ММ.ГГГГ, исх. №.7-10/04653.

Из заявления об уточнении административно-исковых требований следует, что плата за земельный налог за 2020 год в размере 750 руб. 13 коп и пеня в размере 55 руб. 15 коп. с ФИО1 не взыскивается, произведён перерасчет земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 39:06:020704:122 за налоговые периоды 2016-2020 г. в общей сумме 4290 р. 00 коп.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, в его адрес инспекцией направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. А также было направлено единственное налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с установленным сроком оплаты задолженностей до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, вопреки доводам административного иска, было исполнено и ДД.ММ.ГГГГ через Сбербанк-Онлайн оплачен земельный налог в размере 2459, 00 руб., налог на имущество в размере 11530 руб. и пеня 55, 15 руб.

Однако, несмотря на данное обстоятельство, налоговый орган в апреле 2022 г. обратился к мировому судье судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по земельному и налогам на имущество физических лиц, пени в размере 14044 руб. 15 коп.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженностей, отмененный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по возражениям административного ответчика в связи с оплатой недоимок.

В Краснознаменский районный суд налоговый орган своевременно обратился с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в связи с чем срок исковой давности не пропущен.

Доводы ФИО1 о полном погашении задолженности налога на имущество в размере 11530 руб. являются несостоятельными.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации РФ).

При оплате налога на имущество за 2020 год (уплачивала ФИО4) неправильно указан код бюджетной классификации (КБК) вместо 18№ « Налог на имущество физических лиц» указал данные КБК земельного налога 18№, на который в этот же день ДД.ММ.ГГГГ также уплачен земельный налог.

Поскольку на момент поступления денежных средств с указанием неверных реквизитов имелись недоимки по земельному налогу, то налоговый орган правомерно не зачислил поступившую сумму в счет оплаты налога на имущество.

В силу статьи 18 Бюджетного кодекса РФ бюджетной классификацией является группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней.

Правильное указание кода бюджетной классификации необходимо для правильного распределения средств, как между бюджетами, так и внутри данного бюджета.

С учетом того, что налоговое законодательство не относит указание кода бюджетной классификации к обязательным реквизитам, свидетельствующим об уплате или неуплате того или иного налога, неправильное указание кода бюджетной классификации в платежном поручении не является основанием для признания обязанности налога не исполненной.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае неверное указание налогоплательщиком кода бюджетной классификации не привело к зачислению произведенного ею платежа в счет налога на имущество.

Налоговое законодательство не наделяет налоговые органы правом самостоятельного перечисления платежей с одного налога на другой без соответствующего волеизъявления налогоплательщика.

Так, согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Положения пункта 4 части 4 статьи 45 Налогового кодекса РФ, устанавливающие основания для признания обязанности по уплате налога неисполненной, корреспондируют с пунктом 7 указанной статьи, предусматривающим процедуру уточнения платежа, которой урегулирован механизм возврата суммы платежа (налога, сбора и иного платежа, администрируемого налоговым органом), в случае некорректного оформления налогоплательщиками платежных поручений.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Изложенное позволяет прийти к выводу, что ФИО1 не лишена возможности воспользоваться своим правом и обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.

Таким образом, уточненная налоговым органом сумма в размере 4949 руб.39 коп. подлежит взысканию с ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 4949 рублей 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись