УИД №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кораблино Рязанской области 14 октября 2025 года

Кораблинский районный суд Рязанской области в составе судьи Васильевой В.Н.,

при секретаре Агафоновой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО4 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилась в Кораблинский районный суд Рязанской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 является собственником объекта налогообложения – квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 105,3 кв.м, дата регистрации права 02.07.2008. Расчёт налога на имущество физических лиц за 2022 год отражён в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, его размер составил <данные изъяты> руб.. Данный налог в установленный срок административным ответчиком не уплачен. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. В период осуществления предпринимательской деятельности на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в соответствующие фонды и за ним образовалась задолженность по их уплате. В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налоговых платежей на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты> руб., которые начислены за период до ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом предпринимались соответствующие меры в целях взыскания задолженности. Так как обязанность по погашению задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в добровольном порядке в полном объёме не исполнена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд за взысканием имеющейся задолженности.

В ходе производства по делу административный истец уточнил заявленные требования, окончательно просил: восстановить срок для обращения с административным иском о взыскании: - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; взыскать с административного ответчика задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС, начисленным за 2017 год на задолженность в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на задолженность в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего пени <данные изъяты> руб..

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещён о дате, времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил в суд письменные возражения на административное исковое заявление, в которых признал частично требования налогового органа о взыскании суммы <данные изъяты> руб., а именно: - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС, начисленным за 2017 год на задолженность в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на задолженность в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. С остальными требованиями на сумму <данные изъяты> руб. он не согласен, поскольку в части применения мер взыскания по начисленным пени истец ссылается на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год по документу ЗВСП по ст. 48 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, по которому ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 49 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за 2018 год по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменён. В соответствии со ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев административный истец в суд с административным иском не обратился. Таким образом, административный истец утратил право на принудительное взыскание с него данной задолженности в связи с истечением шестимесячного срока на принудительное взыскание. Поскольку пени подлежат взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, налоговый орган также утратил право на их принудительное взыскание в связи с истечением указанного срока. Таким образом, сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) взысканию не подлежит, так как сформировалась задолженность основного требования по страховым взносам за 2018 год, срок взыскания по которой административным истцом пропущен. Сумма пеней, начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ согласно актов совместной сверки расчётов по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, штрафам, процентам за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. сформировалась не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно т. 113 НК РФ срок взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов, пеней, штрафов составляет три года со дня возникновения задолженности по налогу. Административный истец утратил право принудительного взыскания с административного ответчика задолженности, поскольку истёк срок принятия решения о взыскании. В расчёте пени за период до ДД.ММ.ГГГГ присутствует сумма пени, начисленная на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, срок взыскания по которой административным истцом пропущен. Просил административный иск УФНС России по Рязанской области удовлетворить частично в размере <данные изъяты> руб., в остальной части требований отказать в связи с пропуском срока.

При указанных обстоятельствах, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

В силу положений ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 423 НК РФ расчётным периодом признается календарный год.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаётся осуществление иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признаётся доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

В п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В силу п. 4 ст. 432 НК РФ, физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчётного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчётного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчётом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчёта.

Согласно п. 5 ст. 232 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно положениям п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной – одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учёте в Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРИП и не оспаривалось административным ответчиком.

Налоговым органом на основании статей 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, а в частности: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., которое было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку страховые взносы не были уплачены административным ответчиком в срок, установленный в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №49 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017 год и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., на основании которого ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Кораблинскому и Старожиловскому районам Рязанской области возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Исполнительное производство №-ИП прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа, взысканная сумма составила <данные изъяты> руб..

Налоговый орган обратился в Кораблинский районный суд с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере <данные изъяты> руб..

Решением Кораблинского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу УФНС России по Рязанской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере <данные изъяты> руб..

Судом установлено, что налоговым органом на основании статей 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, а в частности: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления 2018 год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления 2018 год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку страховые взносы не были уплачены административным ответчиком в срок, установленный в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в срок до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа №.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №49 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 в размере <данные изъяты> руб., который ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Судом также установлено, что налоговым органом на основании статей 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, а в частности: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., которое было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку страховые взносы не были уплачены административным ответчиком в срок, установленный в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в срок до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа №.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №49 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 года по 2023 год по обязательным платежам и пени в размере <данные изъяты> руб., который ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником объекта налогообложения – квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 105,3 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчёт налога на имущество физических лиц за 2022 год, выполненный в соответствии с требованиями п. 8.1 ст. 408 НК РФ, отражён в налоговом уведомлении № от 24.0.2023, его размер составил <данные изъяты> руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком не уплачен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Поскольку административный ответчик признал частично требования налогового органа о взыскании суммы <данные изъяты> руб., а именно: - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., - сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС, начисленным за 2017 год на задолженность в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на задолженность в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, суд на основании указанной нормы считает наличие указанной задолженности доказанной и подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

Разрешая заявленные административные исковые требования в остальной части, суд учитывает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, вступившим с силу с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов, введены такие понятия как совокупная обязанность, единый налоговый платёж (ЕНП), единый налоговый счёт (ЕНС), сальдо единого налогового счёта.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктами 1-3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счёта физического лица формируется 01.01.2023 с учётом особенностей, предусмотренных данной статьёй, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истёк срок их взыскания.

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истёк срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтённой в сальдо ЕНС; основания включения в сальдо ЕНС недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включённых в совокупную обязанность сальдо ЕНС; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

При этом сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, к которым относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которых налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадёжной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023. Вместе с тем, сумма недоимок, в отношении которых сроки для их взыскания истекли по состоянию на 31.12.2022, исключаются при формировании сальдо ЕНС.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) было предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из материалов настоящего дела и письменных пояснений представителя административного истца, пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и по страховым взносам на ОПС за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере <данные изъяты> руб..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №49 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

На момент подачи настоящего административного иска налоговым органом не были приняты меры по взысканию вышеуказанной задолженности в судебном порядке.

Таким образом, шестимесячный срок обращения за взысканием пени на вышеуказанную задолженность административным истцом пропущен, уважительных причин для восстановления указанного срока суд не усматривает.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требования административного истца о восстановлении срока для обращения с административным иском о взыскании пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и взыскании указанных сумм пени с административного ответчика должно быть отказано.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и пеней в сумме <данные изъяты> руб., начисленных на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются обоснованными, поскольку налоговым органом были приняты своевременные меры принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа; вынесение мировым судьёй судебного приказа № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб. за 2017 год, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП; прекращение исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа; обращение в суд с административным иском, вынесение решения Кораблинского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере <данные изъяты> руб., вступление указанного решения суда в законную силу; получение налоговым органом исполнительного листа).

Согласно представленному истцом расчёту, ответчиком не оспоренному и проверенному судом, размер пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> руб., размер пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> руб..

При таких обстоятельствах данное требование административного истца подлежит удовлетворению частично в размере <данные изъяты>

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налоговая задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., - пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на ОПС, начисленным за 2017 год на задолженность в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, - пени в сумме <данные изъяты> руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на задолженность в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в большем размере должно быть отказано.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в сумме <данные изъяты> руб..

На основании изложенного, руководствуясь статьями. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН: №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения №) о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Рязанской области налоговую задолженность в размере <данные изъяты>..

Реквизиты для уплаты ЕНП:

р/с (15 поле пл.док.) №

р/с (17 поле пл.док.) №

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК №

Получатель: ИНН №

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№

В удовлетворении остальной части требований УФНС России по Рязанской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в пользу бюджета в размере <данные изъяты> коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Кораблинский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись В.Н. Васильева

<данные изъяты>

<данные изъяты>