Дело № 2а-824/2022
УИД 35RS0019-01-2022-001597-21
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Сокол 02 августа 2022 года
Вологодская область
Сокольский районный суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Новиковой С.Е.,
при секретаре Топорове Д.А.,
с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области по доверенности ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, недоимки по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС РФ № 9) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4 274 рубля 06 копеек, пени в размере 25 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 1 109 рублей 88 копеек, пени в размере 8 рублей 81 копейка; недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 45 607 рублей 00 копеек.
В обосновании требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС РФ № 9 в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщику направлены уведомления на оплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 45 607 рубля 00 копеек.
По сведениям ЕГРИП ФИО2 с 12 февраля 2019 года по 18 августа 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому ему начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 20 498 рублей 06 копеек, с учетом частичной оплаты в марте и июне 2021 года остаток задолженности составляет - 4 274 рубля 06 копеек; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год в размере 5 322 рубля 88 копеек, с учетом частичной оплаты в марте и июне 2021 года остаток задолженности составляет 1 109 рублей 88 копеек.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по требованию от 20 сентября 2021 года № 10279 с 03 сентября 2021 года по 19 сентября 2021 года в размере 4 рубля 15 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; с 03 сентября 2021 года по 19 сентября 2021 года в размере 15 рублей 99 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; по требованию от 30 января 2020 года № 5761 с 01 января 2020 года по 29 января 2020 года в размере 9 рублей 17 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; с 01 января 2020 года по 29 января 2020 года в размере 4 рубля 66 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 9 по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, суду пояснила, что задолженность ответчиком до настоящего времени не погашена, в связи с чем просила иск удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее плательщики) признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу пункта 4 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, материалов дела, в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 319352500008069 ФИО2, который в период с 12 февраля 2019 года по 18 августа 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность как индивидуальный предприниматель.
Вместе с тем, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области в качестве налогоплательщика.
Фиксированный размер уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ составляет: за расчетный период 2017 года - 23 400 рублей, за расчетный период 2018 года - 26 545 рублей за расчетный период 2019 года – 29 354 рубля 00 копеек, за расчетный период 2020 года- 32 448 рублей 00 копеек, за расчетный период 2021 года – 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование составляет: за расчетный период 2017 года – 4 590 рублей, за расчетный период 2018 года – 5 840 рублей, за расчетный период 2019 года – 6 884 рубля 00 копеек, за расчетный период 2020 года – 8 426 рублей 00 копеек, за расчетный период 2021 года – 8 426 рублей.
Согласно представленному расчету задолженность ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составляет 4 274 рубля 06 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 1 109 рублей 88 копеек.
Статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации относит к налогоплательщикам транспортного налога лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
К объектам налогообложения транспортным налогом статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации относит, в числе прочего, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, согласно сведениям РЭО ОГИБДД МО МВД России «Сокольский» в 2020 году ФИО2 принадлежали транспортные средства - автомобиль марки «МАЗ 544008-060-031», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «КРОНЕ SD», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «МАЗ 5440А5-370-030», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «KOGEL SNC024», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «МАЗ 5440А8-360-031», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «Вольво FN12380», государственный регистрационный знак №.
Налогоплательщику направлены уведомления № 35358787 от 01 сентября 2021 года на оплату: не позднее 01 декабря 2021 года транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 45 607 рублей 00 копеек (за три автомобиля: «МАЗ 5440А5-370-030», «МАЗ 544008-060-031», «Вольво FN12380»).
Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.
В установленный законом срок страховые взносы и налоги не уплачены, в связи с чем ФИО2 направлены требования от 20 сентября 2021 года № 10279, от 30 января 2020 года № 5761, от 21 декабря 2021 года № 15655.
В связи с тем, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате страховых взносов (ОПС, ОМС) и налогов не исполнена, начислены пени:
по требованию от 20 сентября 2021 года № 10279 с 03 сентября 2021 года по 19 сентября 2021 года в размере 4 рубля 15 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; с 03 сентября 2021 года по 19 сентября 2021 года в размере 15 рублей 99 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
по требованию от 30 января 2020 года № 5761 с 01 января 2020 года по 29 января 2020 года в размере 9 рублей 17 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; с 01 января 2020 года по 29 января 2020 года в размере 4 рубля 66 копеек на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 21 марта 2022 года отменен судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 04 марта 2022 года о взыскании с ответчика недоимки по налогам, по страховым взносам и пени.
С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась 06 июня 2022 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства.
В настоящее время налогоплательщик задолженность по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам (ОПС, ОМС), транспортному налогу и пеням не уплатил, что подтверждается выпиской из лицевого счета.
Принимая во внимание, что расчет задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам и пени, представленный административным истцом, проверен судом, является правильным, принят судом, при этом ответчиком не оспаривается, контррасчета, а также доказательств добровольного исполнения данного требования ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 730 рублей 75 копеек.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, недоимки по транспортному налогу, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4 274 рубля 06 копеек, пени в размере 25 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 1 109 рублей 88 копеек, пени в размере 8 рублей 81 копейку; недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 45 607 рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 730 рублей 75 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья С.Е. Новикова
Мотивированное решение изготовлено 02 августа 2022 года.