УИД 74RS0028-01-2024-007099-40
Дело № 2а-268/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 января 2025 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Ботовой М.В.,
при секретаре Штамм А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2013-2014 годы в сумме 156 рублей, транспортному налогу за 2019-2022 годы в сумме 10268 рублей, пени в сумме 1124,85 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, в спорные периоды являлся собственником объектов налогообложения: транспортных средств МАРКА 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР, дата регистрации права собственности 09 февраля 2019 года, дата утраты права собственности 13 июня 2023 года; «МАРКА», 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР, дата регистрации права собственности 15 июня 2021 года; квартиры, площадью 68,8 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС, дата регистрации права: 26 ноября 2013 года, дата утраты права: 18 августа 2014 года. Административным ответчиком в установленные сроки платежи в бюджет не внесены. Требование об уплате налога НОМЕР от 23 июля 2023 года в срок до 11 сентября 2023 года, направленное налогоплательщику, до настоящего времени не исполнено. Факт неисполнения ФИО1 налоговой обязанности послужило основанием для обращения 09 февраля 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 07 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 14092,78 рублей, который 27 мая 2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2013 год в сумме 35 рублей, по налогу на имущество за 2014 год в сумме 121 рубль; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1658 рублей; за 2020 год в сумме 1809 рублей; за 2021 год в сумме 2982 рублей, за 2022 год в сумме 3819 рублей, пени в сумме 1124,85 рублей, всего взыскать 11548,85 рублей (л.д. 6-7, 58).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7, 56).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен (л.д. 57).
В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 ст. 75 НК РФ).
В силу п. 3, подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в спорные периоды являлся собственником квартиры, площадью 68,8 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС, право собственности зарегистрировано 26 ноября 2013 года, прекращено 18 августа 2014 года; а также транспортных средств «МАРКА», 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР, право собственности зарегистрировано 09 февраля 2019 года, прекращено - 13 июня 2023 года; «МАРКА», 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР, дата регистрации права собственности 15 июня 2021 года, право собственности зарегистрировано 15 июня 2021 года (л.д. 27).
На основании ст. 31 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлялись следующие налоговые уведомления:
- НОМЕР от 13 мая 2015 года об уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 121 рубль, со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 года (л.д. 51);
- НОМЕР от 16 сентября 2015 года об уплате налога на имущество за 2013 год в сумме 35 рублей со сроком уплаты не позднее 01 октября 2025 года (л.д. 50). Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 30 по Челябинской области от 27 декабря 2024 года, почтовые реестры, подтверждающие направление налогоплательщику налоговых уведомлений за 2015 год уничтожены, в связи с истечением сроков хранения (л.д. 49).
- НОМЕР от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3316 рублей, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года (л.д. 11), направленное через Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12);
- НОМЕР от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1809 рублей, со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 13), направленное через Личный кабинет налогоплательщика и полученное 25 сентября 2021 года (л.д. 14);
- НОМЕР от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2982 рублей, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 15), направленное через Личный кабинет налогоплательщика, полученное 16 сентября 2022 года (л.д. 16);
- НОМЕР от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3819 рублей, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 17), направленное через Личный кабинет налогоплательщика, полученное 16 сентября 2023 года (л.д. 18);
Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена, в адрес ФИО1 11 августа 2023 года путем размещения в Личном кабинете налогоплательщика направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 11 сентября 2023 года (л.д. 19, 20).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленном законом порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Копейска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 9-10).
07 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1709/2024, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в сумме 14092,78 рублей, а также расходы по уплате государственной пошлины в сумме 281,86 рублей (л.д. 54)
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Копейска Челябинской области от 27 мая 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 8, 55).
26 ноября 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 31).
Административным истцом представлен расчет сумм пени по налогу на имущество в сумме 99,09 рублей за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года, по транспортному налогу в сумме 595,05 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года (л.д. 22-24).
За период с 01 января 2023 года по 09 февраля 2024 года в связи с наличием отрицательного сальдо на Едином налоговом счете административному ответчику начислены пени в сумме 1316,64 рублей (л.д. 25).
Поскольку налоговым органом в период рассмотрения настоящего административного дела выявлено двойное начисление транспортного налога за 2019 года налогоплательщику ФИО1, сумма пеней уменьшена и составляет 1124,85 рублей.
Разрешая требования административного истца о взыскании налога на имущество за 2013-2014 годы, суд пришел к следующему выводу.
Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ, действующего в редакции на момент направления налоговых уведомлений по настоящему делу, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из содержания вышеприведенной нормы следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.
Согласно представленным налоговым органом сведениям, налоговые уведомления НОМЕР от 13 мая 2015 года и НОМЕР от 16 сентября 2015 года отправлялись налогоплательщику почтовой корреспонденцией, однако представить почтовые реестры, подтверждающие факт направления налоговых уведомлений, не представляется возможным в связи с их уничтожением по истечению сроков хранения на основании Приказа ФНС России от 15 февраля 2012 года № ММВ-7-10/88@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» (ст. 76 ВП).
При этом, суд отмечает, что сам по себе факт уничтожения почтовых реестров не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих о направлении административному ответчику ФИО1 налоговых уведомлений в 2015 году.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
В этой связи, поскольку доказательства возникновения у административного ответчика обязанности уплатить налог на имущество за 2013-2014 годы не представлены, что свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом процедуры досудебного порядка урегулирования спора, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа не возникло право на обращение в суд по вопросу взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в сумме 156 рублей Само по себе соблюдение налоговым органом положений ст. 70 НК РФ в части направления в адрес ФИО1 требования НОМЕР от 23 июля 2023 года об уплате налогов в данном случае уже правового значения не имеет.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 99,09 рублей, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2013-2014 годы, также не подлежат удовлетворению.
Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1658 рублей, за 2020 год в сумме 1809 рублей, за 2021 год в сумме 2982 рублей, за 2022 год в сумме 3819 рублей, пени в сумме 1025,76 рублей, в остальной части административных исковых требований надлежит отказать.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (паспорт НОМЕР, выдан ДАТА МЕСТО ВЫДАЧИ, код подразделения НОМЕР) сумму задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы в размере 10268 рублей, в том числе: за 2019 год в сумме 1658 рублей, за 2020 год в сумме 1809 рублей, за 2021 год в сумме 2982 рублей, за 2022 год в сумме 3819 рублей, пени в сумме 1025,76 рублей, в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 35 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 121 рубль, пени за неуплату налога на имущество в сумме 99,09 рублей отказать.
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (паспорт НОМЕР, выдан ДАТА МЕСТО ВЫДАЧИ, код подразделения НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий: М.В. Ботова
Мотивированное решение изготовлено 22 января 2025 года.