РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 декабря 2024 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-770/24 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 НК РФ, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 237856,89 руб., пени в сумме 190819,09 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика на 23 декабря 2024 г. отрицательного сальдо ЕНС в размере 674494,04 руб.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явилась, заявленные требования с учетом уточнений поддержала.
Административный ответчик в судебном заседании административный иск не признал, ссылаясь на пропуск налоговым органом сроков обращения в суд, незаконное включение в сальдо ЕНС задолженности, по которой истек срок взыскания, а также на уплату налогов за 2022 год.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Судом установлено, что на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства …... Кроме того, ФИО1 принадлежат квартиры по адресу: ….., гараж по адресу: …. и земельные участки в … районе … области, … и … районах … области, … районе … области.
Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 19 августа 2018 г. об уплате транспортного налога в сумме 15666 руб., земельного налога в сумме 140491 руб., налога на имущество в сумме 5709 руб.; от 22 августа 2019 г. об уплате транспортного налога в сумме 15666 руб., земельного налога в сумме 79722 руб., налога на имущество в сумме 6280 руб.; от 1 сентября 2020 г. об уплате транспортного налога в сумме 15666 руб., земельного налога в сумме 66187 руб., налога на имущество в сумме 10441 руб.; от 21 декабря 2021 г. об уплате земельного налога в сумме 37005 руб., от 12 августа 2023 г. об уплате транспортного налога в сумме 15666 руб., земельного налога в сумме 46825 руб., налога на имущество в сумме 8830 руб.
В связи с неуплатой налогов административному ответчику было направлено требование от 25 мая 2023 г. № 1947 об уплате налогов в общей сумме 401051,86 руб., в том числе налога на имущество – 24952 руб. и 13013, руб., земельного налога – 342984,86 руб., 2257 руб., 16347 руб., 1498 руб. и пени – 158458,76 руб. в срок до 20 июля 2023 г.
Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно не исполнено.
13 ноября 2023 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 25 мая 2023 г. № 1947, в размере 583787,72 руб.
За период с 1 января 2023 г. налогоплательщиком произведены единые налоговые платежи, которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в погашение более ранней задолженности.
По состоянию на 22 декабря 2024 г. у ФИО1 имеется задолженность по налогам в сумме 237856,89 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 г. – 15666 руб., налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2021, 2022 г.г. в суммах соответственно 1451 руб., 3372,89 руб., 7394 руб., 8027 руб., 8830 руб., земельный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. в суммах соответственно 66674 руб., 37005 руб., 42612 руб., 46825 руб., а также задолженность по пене в сумме 190819,09 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются в том числе квартира, гараж.
В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на имущество за 2017-2019, 2021, 2022 годы, транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2019-2022 годы в общей сумме 237856,89 руб. и пени в сумме 190819,09 руб.
Расчет сумм налогов и пени объективно подтверждается представленными административным истцом документами.
Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Срок исполнения требования об уплате задолженности от 25 мая 2023 г. – до 20 июля 2023 г.
Определением мирового судьи судебного участка № 329 Лосиноостровского района г.Москвы от 9 января 2024 г. отменен судебный приказ от 8 декабря 2023 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2017-2021 гг. и пени.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 7 марта 2024 г.
Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущены.
Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд находит их относимыми и допустимыми, полученными с соблюдением требований закона, а совокупность исследованных доказательств позволяет суду сделать вывод о вышеизложенных фактических обстоятельствах дела.
Доказательств уплаты заявленных к взысканию налогов и пени по налогам административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доводы административного ответчика о неправомерном включении в сальдо ЕНС просроченной задолженности несостоятельны, направлены на иное толкование закона и не влияют на выводы суда о наличии у административного ответчика обязанности по уплате заявленных сумм налогов и пени.
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 13216,90 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 237856 руб. 89 коп., пени в сумме 190 819 руб. 09 коп.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 13216 руб. 90 коп.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончателльной форме принято 31 января 2025 г.
Судья М.В. Невзорова