Решение по делу № 2А-1845/2023 от 03.04.2025

Дело № 2а-1845/2023

УИД: 42RS0009-01-2025-001583-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

при секретаре Пановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

03 апреля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец МИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области - Кузбассу.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за **.**.**** год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником недвижимого имущества.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** год в полном размере. Задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 6804,00 руб.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, с указанием сумм налогов за **.**.**** год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование: ### от **.**.**** об уплате задолженности.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу исчислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС **.**.**** в сумме 287022 руб. 27 коп., в том числе пени 50458 руб. 48 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 50458 руб. 48 коп. (пеня по транспортному налогу - 15772,43 руб. + пеня по налогу на имущество - 7363,20 руб. + 53,28 руб. + пеня по страховым взносам на ОМС - 5200,58 руб. + пеня по страховым взносам на ОПС - 22068,99 руб.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.****: Общее сальдо в сумме 327228 руб. 39 коп., в том числе пени 83860 руб. 60 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.****, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 70187 руб. 90 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ### от **.**.****: 83860 руб. 60 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления **.**.****) - 70187 руб. 90 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13672 руб. 70 коп.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром **.**.**** принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 306034,11 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ранее ЗВСП было направлено - **.**.****, мировым судьей судебного участка ### ... по делу ### вынесен судебный приказ, **.**.**** судебный приказ отменен).

Долговым центром мировому судье судебного участка ### ... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### ... выдан судебный приказ.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### ... было вынесено определение об отмене судебного приказа ###.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, **.**.**** г.р., задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** год в общей сумме 6804,00 руб., сумму пени в общем размере 13672,70 руб., всего: 20476,70 руб.

Представитель административного истца МИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кемеровской области - Кузбассу в налоговый орган (л.д. 48), в собственности ФИО1 в **.**.**** году находились следующие объекты недвижимости: ....

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается в т.ч. жилой дом; квартира, комната; (подп. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п.1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с чем, в силу ст.400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за **.**.**** год.

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** (л.д. 79-80), согласно которому в срок до **.**.**** ФИО1 обязан уплатить налог на имущество физических лиц за **.**.**** год в размере 6804 руб.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от **.**.**** N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после **.**.**** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до **.**.**** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств).

Федеральным законом от **.**.**** N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с **.**.****), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей с **.**.****, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от **.**.**** N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС **.**.**** у административного ответчика имелась недоимка в сумме 287022 руб., в том числе пени 50458,48 руб.

В установленный законом срок налоги, в т.ч. пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от **.**.**** N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" в установленный законом срок налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности ### по состоянию на **.**.**** в срок до **.**.****.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

**.**.**** налоговым органом принято решение ### о взыскании задолженности по указанному требованию, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения. Указанное решение направлено административному ответчику, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Поскольку требование налогового органа об уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени, которое было удовлетворено **.**.****.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.**** в размере 327228,39 руб., в том числе пени 83860,60 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.****, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 70187,90 руб., составляет 13672,70 руб., что подтверждается представленными документами.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### ... от **.**.**** судебный приказ от **.**.**** отменен (л.д. 54), после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд **.**.**** (л.д. 3), т.е. в пределах установленного законом срока.

Расчет сумм недоимки по налогам и пени судом проверен, и является правильным, кроме того административным ответчиком обратного суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налогов, пеней, что подтверждается представленными в материалы дела документами, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы недоимки и пени.

С учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате имущественного налога и пени, в т.ч. на отрицательного сальдо ЕНС, в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, размер которого судом проверен и признан правильным, факт неисполнения требования, направленного налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... (###) задолженность в размере 20476,70 руб., из которых: 6804 руб. – по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** год; 13672,70 руб. – по пене.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по ...; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по ... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

В мотивированной форме решение изготовлено 08.04.2025 г.

Судья: Е.А. Лебедева

...