Решение по делу № 2А-3162/2025 от 26.08.2025 | Ленинский районный суд г. Владивостока (Приморский край)

Мотивированное решение изготовлено 26.08.2025.

Дело № 2а-3162/2025

25RS0001-01-2024-006866-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года г. Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Н.В.,

при секретаре Матянине М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю к Б. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с Б. задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени.

В обоснование требований МИФНС России № указано, что согласно сведениям, предоставленным органами ГИБДД Б. на праве собственности принадлежат транспортные средства: ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР ПРАДО, государственный регистрационный знак <***>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2021 год в общей сумме 2 282 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, предоставленным органами Роснедвижимости и Росрегистрации Б. на праве собственности принадлежат земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сдт. Медик ТОФ, тер. 246; с кадастровыми номерами № №, №, расположенный по адресу: <адрес>, сдт Медик ТОФ, тер. 248; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, снт. Медик-ТОФ №; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сдт Таврия, тер. №; с кадастровым номером №, расположенный по адресу<адрес>

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен земельный налог за 2021 год в общей сумме 2 668 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным от органа осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, Б. на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на указанное имущество был начислен налог за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 359 рублей 54 копейки.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием налогового периода, налоговой ставки, сумм налога, подлежащих уплате, и срока уплаты.

Через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 11 988 рублей 08 копеек. Данная задолженность складывается из следующих показателей: пеня в сумме 6 547 рублей 80 копеек начисленная на недоимку 38 561 рубля 99 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; пени в сумме 643 рублей 24 копеек начислена на недоимку 4 980 рублей 22 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год; пени в сумме 20 рублей 01 копейки начислена на недоимку 2 668 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2021 год; пени в сумме 196 рублей 91 копейки начислена на недоимку 7 226 рублей по транспортному налогу с физических лиц; пени в сумме 133 рублей 38 копеек начислена на недоимку 3 156 рублей по налогу на имущество физических лиц. Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 471 рубль 66 копеек.

Указанная задолженность по налогу на имущество и пене налогоплательщиком не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ представитель налогового органа обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края, с заявлением № о вынесении судебного приказа на сумму задолженности 36 895 рублей 82 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-428/2024.

В связи с частичным погашением сумма задолженности составляет 18 297 рублей 62 копеек.

Налоговый орган просит суд взыскать с Б. задолженность по налогам в общей сумме 18 297 рублей 62 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 668 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 282 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 359 рублей 54 копеек; пени подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 988 рублей 08 копеек.

Представители МИФНС, Б. в судебное заседание не явились, о времени и месте извещались надлежащим образом. Административный истец в заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие его представителя. Административный ответчик просила рассмотрел дело в ее отсутствие, направила в адрес суда письменные возражения на административный иск, из которого следует, что указанные в иске налоги оплачены своевременно, задолженность по налогам указанным в иске отсутствует. Просила в иске отказать в полном объеме. Кроме того, обращает внимание на то что Ленинским районным судом (судьи Елькина, Борщенко, Костюк, номер в апелляционной инстанции 33 а-3872/2025.). данные требования рассмотрены ранее и в удовлетворении исков отказано.

В силу пункта 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений статьи 226 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, давая оценку всем представленным доказательствам в их совокупности в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что обязанность налогоплательщика по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ. Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, что следует из положений статьи 358 НК РФ. По смыслу приведенных норм правовое значение для начисления налога на транспортное средство имеет факт регистрации транспортного средства за налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ.

Из содержания пункта 1 статьи 391 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Из содержания положений статей 400, 401 НК РФ следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных статьёй 408 НК РФ (пункт 1 статьи 408 НК РФ).

Как следует из материалов настоящего административного дела, Б. на праве собственности принадлежат транспортные средства: ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР ПРАДО, государственный регистрационный знак <***>.

Кроме того, Б. на праве собственности принадлежат земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сдт Медик ТОФ, тер. 246; с кадастровыми номерами №, №, №, расположенный по адресу: <адрес>, сдт Медик ТОФ, тер. 248; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, снт Медик-ТОФ №; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, сдт Таврия, тер. №; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ул. ФИО1, <адрес>-Б.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен земельный налог за 2021 год, в общей сумме 2 668 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

А также, Б. на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика, через личный кабинет, было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием налогового периода, налоговой ставки, сумм налога, подлежащих уплате, и срока уплаты.

В связи с образовавшейся задолженностью налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края, с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа на сумму задолженности 36 895 рублей 82 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-428/2024.

В связи с частичным погашением сумма задолженности составляет 18 297 рублей 62 копеек.

Административное исковое заявление МИФНС России № по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени подано в суд через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что МИФНС России № по Приморскому краю своевременно и в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке принимались меры к взысканию с административного ответчика задолженности транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени, произведенный расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм является верным.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Согласно представленных Б. квитанций по уплате ЕНП в 2023, 2024 годах, квитанции об уплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество от ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствуют об исполнении налоговой обязанности за 2021 год.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворении требований налогового органа о взыскании с Б. задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год не имеется.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Обосновывая требования об уплате пеней налоговый орган ссылаясь на наличие на ЕНС налогоплательщика недоимки на общую сумму недоимки 48817,41 руб, на дату ДД.ММ.ГГГГ, указал, что данная сумма рассчитана на недоимку, которая включает в себя: недоимку по налога и пене за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 541.34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4471.66 руб.

С учетом частичного погашения задолженности, остаток непогашенной пени составил 11988,08 рублей.

Между тем, Решением Ленинского районного суда г. Владивостока от ДД.ММ.ГГГГ в требованиях МИФНС России № по Приморскому краю к Б. о взыскании заложенности по страховым взносам на ОПС: за 2017-2018 гг. налог в размере 13 900,82 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пене в размере 6 547,80 руб., страховым взносам ОМС: за 2018 год налог в размере 3 393,90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пене в размере 643,24 руб. отказано в связи с пропуском процессуального срока на обращение с административным иском в суд, с указанием на необходимость применения ст. 59 НК РФ

Решением Ленинского районного суда г. Владивостока от ДД.ММ.ГГГГ (2а-3169/2023) в удовлетворении требований МИФНС о взыскании с Б. задолженности по налогам и страховым взносам за 2018-2020 годы в общем размере 20827,09 рублей, отказано.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и возможность принудительного взыскания налогов не утрачена. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку пеня является производной от суммы недоимки по налогу, страховым взносам и взыскивается при наличии такой недоимки, то, предъявляя требования о взыскании пеней, налоговый орган должен доказать наличие у налогоплательщика задолженности по налогу, страховым взносам, а также, что право на ее взыскание не утрачено.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки по налогам и страховым взносам, c учетом признанной в судебном порядке безнадежной ко взысканию задолженности, нельзя признать законным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания задолженности по пени, и принимает решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю к Б. о взыскании задолженности в общей сумме 18 297 рублей 62 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 668 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 282 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 359 рублей 54 копеек; пени подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 988 рублей 08 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Н.В. Нефёдова