Дело № 2а-2132/2023
УИД: 55RS0026-01-2023-001141-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С., при секретаре судебного заседания Конопелько Р.И., помощнике судьи Болдырь Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 25 июля 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени на общую сумму в размере 5 417,31 рублей, из них:
- транспортный налог за 2017 год в сумме 1138 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 16,93 рублей,
- транспортный налог за 2017 год в сумме 456 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 26,68 рублей,
- транспортный налог за 2018 год в сумме 1138 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 15,78 рублей,
- транспортный налог за 2018 год в сумме 1138 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 15,78 рублей,
- транспортный налог за 2018 год в сумме 456 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 26,68 рублей,
- транспортный налог за 2019 год в сумме 1594 рубля,
- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 93,24 рублей,
- транспортный налог за 2017 в сумме 456 рублей.
В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов в рамках налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области уточнил заявленные требования, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, пени на общую сумму в размере 5 417,31 рублей, из них:
- транспортный налог за 2017 год в сумме 1138 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 16,93 рублей,
- транспортный налог за 2017 год в сумме 456 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 26,68 рублей,
- транспортный налог за 2018 год в сумме 1138 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 15,78 рублей,
- транспортный налог за 2018 год в сумме 456 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 26,68 рублей,
- транспортный налог за 2019 год в сумме 1594 рубля,
- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 93,24 рублей,
- транспортный налог за 2017 в сумме 456 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений относительно заявленных требований не представил.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в судебном заседании не участвовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерациитребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерациипеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В судебном заседании установлено, что в 2017-2019 гг. административный ответчик являлся собственником транспортных средств: автомобиль марки ToyotaVista, государственный регистрационный знак №, автомобиль марки SubaruLeone, государственный регистрационный знак № (л.д. 67-71).
В адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены:
- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог (автомобиль марки ToyotaVista - за 2019, автомобиль марки SubaruLeone - за 2017-2019) в сумме 2 506 рублей (л.д. 13);
- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2017 (автомобиль марки ToyotaVista) в сумме 1 138 рублей (л.д. 18);
- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за 2017 (автомобиль марки SubaruLeone) в сумме 456 рублей (л.д. 23);
- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог (автомобиль марки ToyotaVista) в сумме 1 138 рублей (л.д. 28).
В связи с тем, что ФИО1 не уплатил вышеуказанные налоги в полном объеме в установленный законом срок, была начислена пеня:
- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 16,93 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 26,68 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 15,78 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 26,68 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 93,24 рублей.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено:
- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2019 г. транспортный налог в размере 2506 рублей (за 2017 - 456 рублей, за 2018 - 456 рублей, за 2019 - 1594), пени в размере 146,60 рублей (за 2017 - 26,68 рублей, за 2018 - 26,68 рублей, за 2019 - 93,24 рублей), срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15),
- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2017 года транспортный налог в размере 1138 рублей пени в размере 16,93 рублей, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15),
- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2017 года транспортный налог в размере 456 рублей пени в размере 22,21 рублей (задолженность по пени погашена в полном объеме), срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20),
- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2018 года транспортный налог в размере 1138 рублей пени в размере 15,78 рублей, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).
Указанные уведомления и требования были отправлены в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией.
Налоговые требования административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнены, задолженность по транспортному налогу не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.
30.09.2022 мировым судьей судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а-4845(21)/2022 (л.д. 44), который отменен определением мирового судьи от 17.10.2022 года в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 6).
Расчет недоимки судом проверен, признан верным. Со своей стороны административный ответчик возражений в части произведенного налоговым органом расчета в материалы дела не представил.
До настоящего времени задолженность, административным ответчиком не погашена в полном объеме. Доказательств, подтверждающих обратное, административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Как следует из материалов административного дела № 2а-4845/2022, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 23.09.2022, о чём свидетельствует входящий штамп на заявлении о вынесении судебного приказа (л.д. 43).
Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей 30.09.2022, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Факт вынесения судебного приказа данного свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.
Кроме этого, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).
Поскольку судебный приказ от 30.09.2022 мировым судьей отменен 17.10.2022, то срок для обращения в районный суд за принудительным взысканием налога истекал 17.04.2023. Административный иск был направлен в Омский районный суд Омской области 17.04.2023.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок обращения с административным иском пропущен не был.
При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.
Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлинав размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по транспортному налогу, пени на общую сумму в размере 5 417,31 рублей, из них:
- транспортный налог за 2017 год в сумме 1138 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 16,93 рублей,
- транспортный налог за 2017 год в сумме 456 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 26,68 рублей,
- транспортный налог за 2018 год в сумме 1138 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 15,78 рублей,
- транспортный налог за 2018 год в сумме 456 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 26,68 рублей,
- транспортный налог за 2019 год в сумме 1594 рубля,
- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 93,24 рублей,
- транспортный налог за 2017 в сумме 456 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину по иску в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.С. Полоцкая
Решение в окончательной форме изготовлено 1 августа 2023 года.