Решение по делу № 2А-3445/2023 от 31.08.2023

Дело № 2а-3445/2023 копия

УИД: 52RS0004-01-2023-002517-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Новгород 31 августа 2023 года

(Московское шоссе, д. 111)

Московский районный суд г. Нижний Новгород, в лице председательствующего судьи Шувалов С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в Московский районный суд г.Н.Новгорода с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени, в обосновании иска указав, что ФИО1 ИНН * (далее - административный ответчик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Согласно сведениям налогового органа, административный ответчик применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" с 18.07.2020 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 27.12.2021 (11.2021) в сумме 1680.80 руб. уплачен не в полном объеме, сумма недоимки составляет 1651.13 руб., по сроку уплаты 25.01.2022 (12.2021) в сумме 786.75 руб. не уплачен, по сроку уплаты 25.02.2022 (01.2022) в сумме 392.46 руб. не уплачен, по сроку уплаты 25.03.2022 (02.2022) в сумме 346.65 руб. не уплачен.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.01.2021 (12.2020) в сумме 737.36 руб. уплачен с нарушением срока.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.02.2021 (01.2021) в сумме 438 руб. уплачен с нарушением срока.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 27.09.2021 (08.2021) в сумме 391.33 руб. уплачен с нарушением срока.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.08.2021 (07.2021) в сумме 1636.11 руб. уплачен с нарушением срока.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.10.2021 (09.2021) в сумме 1881.57 руб. уплачен с нарушением срока.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.11.2021 (10.2021) в сумме 1608.55 руб. уплачен с нарушением срока.

Сведения об уплате:

Название

Дата операции

Сумма

Остаток

операции

Период

Начислено налога

25.01.2021

-737.36

(12) декабрь 2020

-Приостановление начисления пени

01.04.2022

из 11113.49

-737.36

-Возобновление начисления пени

02.10.2022

из-11113.49

-737.36

-Уплачено налога ЗД

17.11.2022

737.36 из 1843.52

Начислено налога

25.02.2021

-438

(01) январь 2021

-Приостановление начисления пени

01.04.2022

из 11113.49

-438

-Возобновление начисления пени

02.10.2022

из-11113.49

-438

-Уплачено налога ЗД

17.11.2022

438 из 1843.52

Начислено налога

26.07.2021

-391.33

(06) июнь 2021

-Приостановление начисления пени

01.04.2022

из 11113.49

-391.33

-Возобновление начисления пени

02.10.2022

из-11113.49

-391.33

-Уплачено налога ЗД

17.11.2022

391.33 из 1843.52

Начислено налога

25.08.2021

-1636.11

(07) июль 2021

-Приостановление начисления пени

01.04.2022

из 11113.49

-1636.11

-Возобновление начисления пени

02.10.2022

из-11113.49

-1636.11

-Уплачено налога ЗД

17.11.2022

276.83 из 1843.52

-1359.28

-Уплачено налога ЗД

17.11.2022

281.58

-1077.7

-Уплачено налога ЗД

17.11.2022

1077.7 из 1259.59

Начислено налога

27.09.2021

-1213.91

(08) август 2021

-Приостановление начисления пени

01.04.2022

из 11113.49

-1213.91

-Возобновление начисления пени

02.10.2022

из-11113.49

-1213.91

-Уплачено налога ЗД

17.11.2022

181.89 из 1259.59

-1032.02

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принималась равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.01.2021 за период с 26.01.2021 по 16.06.2021 на сумму недоимки 737.36 руб. в сумме 16.03 руб. приложен к требованию № 37467 от 17.06.2021.

Расчет пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.02.2021 за период с 26.02.2021 по 16.06.2021 на сумму недоимки 438 руб. в сумме 7.60 руб. приложен к требованию № 37467 от 17.06.2021.

Расчет пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27.09.2021 за период с 28.09.2021 по 30.09.2021 на сумму недоимки 1213.91 руб. в сумме 0.82 руб. приложен к требованию № 44404 от 01.10.2021. Остаток задолженности по пени составляет 0.50 руб.

Расчет пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.08.2021 за период с 26.08.2021 по 30.09.2021 на сумму недоимки 1636.11 руб. в сумме 13.01 руб. приложен к требованию № 44404 от 01.10.2021. Остаток задолженности по пени составляет 10.63 руб.

Расчет пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.10.2021 за период с 26.10.2021 по 27.10.2021 на сумму недоимки 1881.57 руб. в сумме 0.94 руб. приложен к требованию № 46823 от 28.10.2021.

Расчет пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.11.2021 за период с 26.11.2021 по 21.12.2021 на сумму недоимки 1608.55 руб. в сумме 10.56 руб. приложен к требованию № 76069 от 22.12.2021.

Расчет пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27.12.2021 за период с 28.12.2021 по 07.04.2022 на сумму недоимки 1680.80 руб. в сумме 66.17 руб. приложен к требованию № 526307139 от 08.04.2022. Остаток задолженности по пени составляет 66.17 руб.

Расчет пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.03.2023 за период с 26.03.2022 по 07.04.2022 на сумму недоимки 346.65 руб. в сумме 3 руб. приложен к требованию № 526307139 от 08.04.2022. Остаток задолженности по пени составляет 1.39 руб.

Расчет пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.01.2022 за период с 26.01.2022 по 07.04.2022 на сумму недоимки 786.75 руб. в сумме 28.19 руб. приложен к требованию № 526307139 от 08.04.2022. Остаток задолженности по пени составляет 24.51 руб.

Расчет пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.02.2022 за период с 26.02.2022 по 07.04.2022 на сумму недоимки 392.46 руб. в сумме 10.45 руб. приложен к требованию № 526307139 от 08.04.2022. Остаток задолженности по пени составляет 8.62 руб.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Московского судебного района г. Нижний Новгород с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.07.2022 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1999/2022 о взыскании налоговой задолженности.

Определением от 27.02.2023 указанный судебный приказ был отменен.

В настоящее время за налогоплательщиков числится задолженность в общей сумме 3332.29 руб.: налог на профессиональный доход в сумме 3176.99 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме в сумме 155.30 руб.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку в общей сумме 3332.29 руб.: налог на профессиональный доход в сумме 3176.99 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме в сумме 155.30 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, кроме того информация о дате и времени судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Московского районного суда г.Нижнего Новгорода - http://moskovsky.nnov.sudrf.ru/.

Административный ответчик в суд не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, кроме того информация о дате и времени судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Московского районного суда г.Нижнего Новгорода - http://moskovsky.nnov.sudrf.ru/.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.ст. 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации является плательщиком налогов на профессиональный доход.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учет 26.03.2016.

Установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в соответствии с Федеральным законом №422-ФЗ от 27.11.2018г. "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (принят Государственной Думой 15.11.2018г., одобрен Советом Федерации 23.11.2018г.).

Административным ответчиком Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 27.12.2021 (11.2021) в сумме 1680.80 руб. уплачен не в полном объеме, сумма недоимки составляет 1651.13 руб., по сроку уплаты 25.01.2022 (12.2021) в сумме 786.75 руб. не уплачен, по сроку уплаты 25.02.2022 (01.2022) в сумме 392.46 руб. не уплачен, по сроку уплаты 25.03.2022 (02.2022) в сумме 346.65 руб. не уплачен.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.01.2021 (12.2020) в сумме 737.36 руб. уплачен с нарушением срока.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.02.2021 (01.2021) в сумме 438 руб. уплачен с нарушением срока.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 27.09.2021 (08.2021) в сумме 391.33 руб. уплачен с нарушением срока.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.08.2021 (07.2021) в сумме 1636.11 руб. уплачен с нарушением срока.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.10.2021 (09.2021) в сумме 1881.57 руб. уплачен с нарушением срока.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.11.2021 (10.2021) в сумме 1608.55 руб. уплачен с нарушением срока.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования № 37466 от 17.06.2021, № 37467 от 17.06.2023, № 44404 от 01.10.2021, № 46823 от 28.10.2021, № 76069 от 22.12.2021, № 526307139 от 08.04.2022 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Московского судебного района г.Нижнего Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.07.2022 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1999/2022 о взыскании налоговой задолженности.

Определением от 27.02.2023 указанный судебный приказ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 3332.29 руб.: налог на профессиональный доход в сумме 3176.99 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме в сумме 155.30 руб.

В соответствий со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В установленные в требовании срок сумма задолженности административным ответчиком оплачена не была. Доказательств обратного, суду не представлено.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Доказательств, подтверждающих погашение ФИО1 задолженности по оплате налогов и сборов, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

Учитывая изложенное, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН *) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (ИНН <***>) недоимку в общей сумме 3332.29 руб.: налог на профессиональный доход в сумме 3176.99 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме в сумме 155.30 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН *) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 985 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд г. Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения.

Судья С.А. Шувалов

Решение изготовлено в окончательной форме 04 сентября 2023 года.