Дело №2а-658/13-2023 г.

46RS0030-01-2022-011077-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года г. Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе: председательствующего – судьи: Авериновой А.Д., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 При этом указав, что административный ответчик имеет имущество, являющееся объектом налогообложения. В установленный срок административным ответчиком не уплачен налог, в связи с чем, налоговым органом были исчислены пени, в связи с чем, налоговым органом ею было направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Обращались к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменен. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Просят взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 4623,17 руб., а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 50,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 04,31 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 2400 руб., пени по транспортному налогу в сумме 361,60 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1735,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 72,26 руб.

Определением от 16.01.2023 г. произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Курску на УФНС России по Курской области.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п.1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Сообразно пункту 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 как плательщику земельного налога, налога на имущество и транспортного налога ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в срок не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах необходимо уплатить земельный налог за 2019 г. в сумме 55,00 руб., транспортный налог с физических лиц в сумме 2400 руб. (1200 руб.- за 2019 г. и 1200 руб.- за 2018 г.), налог на имущество за 2019 г. в размере 1583,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить земельный налог за 2018 г. в сумме 50,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в сумме 2000 руб., налог на имущество за 2016-2018 гг. в размере 1735,00 руб.

Административному ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: пени по транспортному налогу в сумме 131,52 руб. (из них: 43,84 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2015 г. в сумме 1200,00 руб., 43,84 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2016 г. в сумме 1200,00 руб., 43,84 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г. в сумме 1200,00 руб.), пени по налогу на имущество в сумме 20,31 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г.), требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: налог на имущество в сумме 1735,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 20,42 руб. ( из них: 03,14 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2017 г. в размере 267,00 руб., 15,80 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г. в размере 1342,00 руб., 01,48 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2016 г. в размере 126,00 руб.), требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: транспортный налог с физических лиц в размере 2400 руб., пени по транспортному налогу в сумме 70,00 руб. ( из них: 35,00 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2019 г. в размере 1200 руб., и 35,00 руб.- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2018 г. в размере 1200 руб.), требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: пени по транспортному налогу в сумме 160,08 руб., пени по налогу на имущество в сумме 76,04 руб., требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: земельный налог за 2016 г. в сумме 50,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 04,31 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки за 2016 г.).

23.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 12 судебного района Центрального округа г. Курска вынесен судебный приказ № 2а-947/2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску задолженности в размере 4623,17 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №12 судебного района Центрального округа г. Курска от 15.07.2022 г. судебный приказ № 2а-947/2022 г. от 23.06.2022 г. о взыскании задолженности и пени по налогам с должника ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России по г. Курску отменен.

Данные обстоятельства подтверждены: налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка №12 судебного района Центрального округа г. Курска от 15.07.2022 г., судебным приказом № 2а-947/2022 г. от 23.06.2022 г., расшифровкой задолженности, учетными данными налогоплательщика, а также иными материалами дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с положениями ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Из предоставленных квитанций усматривается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уплачены земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 50,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 04,31 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1735,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 72,26 руб.

Из сообщения УФНС России по Курской области от ДД.ММ.ГГГГ г. за №зг усматривается, что задолженности и обязательства у ФИО1 по уплате транспортного налога не числятся.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания с ФИО2 задолженности на общую сумму 4623,17 руб., а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 50,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 04,31 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 2400 руб., пени по транспортному налогу в сумме 361,60 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1735,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 72,26 руб. не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 4623,17 руб., а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 50,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 04,31 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 2400 руб., пени по транспортному налогу в сумме 361,60 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1735,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 72,26 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья